Перевірка ПДВ при ліквідації ТОВ: який період охоплюється

Податкова при ліквідації ТОВ призначить позапланову перевірку і перевірятиме всі податки за ті періоди, щодо яких на дату винесення ППР ще не минули 1095 днів; станом на кінець 2026 року це, як правило, лише звітність починаючи з 2023 року, а 2022 і раніші роки донарахувати вже не можуть, якщо звітність за них подана вчасно і без уточнень.

Обґрунтування

1. При ліквідації ТОВ є підстава для позапланової перевірки. Початок процедури ліквідації юридичної особи є підставою для проведення документальної позапланової перевірки за пп. 78.1.7 Податкового кодексу України, яка проводиться податковим органом у процесі зняття юрособи з обліку як платника податків (пп. 78.1.7 ПКУ).

2. Період перевірки обмежується строками давності 1095 днів. За загальним правилом податкова має право визначити грошові зобов’язання не пізніше закінчення 1095 днів від граничної дати подання відповідної декларації (або від фактичної дати подання, якщо було запізнення), і після спливу цього строку платник вважається вільним від такого зобов’язання (ст. 102 ПКУ).

3. Періоди 2020–2022 років та частина 2023 року вже «закриті» після 01.08.2026. Через ковідно-воєнне зупинення строків давності (до 01.08.2023) усі річні декларації за 2020–2022 роки «відпрацювали» свої 1095 днів і з 01.08.2026 більше не можуть бути предметом звичайних перевірок за ст. 102 ПКУ; аналогічно, з серпня 2026 року послідовно «закриваються» окремі місячні та квартальні декларації за першу половину 2023 року (ст. 102 ПКУ).

4. На кінець 2026 року реально відкритими лишаються періоди, звітність за якими подана починаючи з 2023 року. З урахуванням відновлення перебігу строків з 01.08.2023 та тривалості 1095 днів, восени–взимку 2026 року податковий орган при ліквідаційній перевірці зможе донараховувати податки переважно за: річні декларації за 2023 рік та пізніше, а також за місячні/квартальні декларації, граничні строки подання яких припадають з осені 2023 року й надалі, щодо яких ще не минув 1095‑й день на дату ППР.

5. Якщо підприємство «стоїть» з 2022 року, але звітність подавалося вчасно і без уточнень – 2022 рік фактично поза ризиком донарахувань. Період «стоячої» діяльності сам по собі не впливає на межі перевірки: податківці все одно орієнтуються тільки на строки давності за деклараціями; тому за умови відсутності прострочень і уточнюючих декларацій по 2022 року, донарахувати щось за цей рік у рамках ліквідаційної перевірки у 2026 році вже не зможуть.

У вашій ситуації при ліквідації слід виходити з того, що предметом реальних донарахувань стануть податкові періоди починаючи орієнтовно з 2023 року, тоді як 2022-й та раніші роки для звичайних донарахувань уже «закриті» строками давності.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?