Коригування ПДВ: питання звітності та бухгалтерських проводок при імпорті

Зменшення податкового кредиту на 10 000 грн слід показати в декларації з ПДВ за жовтень 2026 року (період оформлення аркуша коригування), включення ПДВ до податкового кредиту в серпні було правомірним, а в обліку зменшення мита та ПДВ відображайте через розподіл між залишком товару та реалізованою частиною з коригуванням первісної вартості й собівартості та формуванням дебіторської заборгованості бюджету.

Обґрунтування

1. Період коригування податкового кредиту — місяць оформлення аркуша коригування.
   Коригування податкового кредиту при зміні митної вартості після митного оформлення проводять на підставі аркуша коригування до митної декларації у рядку 11.1/11.2/11.3 декларації з ПДВ того періоду, в якому оформлено аркуш коригування, зі знаком «мінус» при зменшенні вартості. Якщо в такому періоді коригування не відобразили, помилку виправляють уточнюючим розрахунком саме до декларації за цей період, а не до періоду первісного оформлення МД.

2. Право на податковий кредит у серпні виникло законно.
   Право на податковий кредит при імпорті виникає на дату сплати ПДВ до бюджету за наявності належно оформленої митної декларації, яка є документом, що посвідчує таке право (п. 201.12 ПКУ). Помилкове зазначення валюти в МД призвело до завищення бази і суми ПДВ, але сама декларація залишалась чинним документом до моменту її коригування аркушем, тому включення всієї суми ПДВ до податкового кредиту в серпні було правомірним, а надмірний кредит підлягає коригуванню в жовтні.

3. Бухгалтерські проведення при зменшенні мита і ПДВ, якщо товар частково реалізовано.
   Суму зменшеного мита розподіліть між:

• частиною товарів, що залишилась на складі (субрахунок 281);
• частиною товарів, вже реалізованих (субрахунок 902).
  Для відображення коригування можна застосувати такі типові записи (суми умовні, Ви підставляєте свої частки мита; ПДВ – 10 000 грн):

Усі суми мита та ПДВ, зменшені за аркушем коригування, спершу перерозподіліть між 281 і 902 внутрішнім розрахунком, а потім відображайте повернення від бюджету через рахунок 377.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?