Податкова накладна при продажу товарів через МоноМаркет: нюанси

Можна складати одну податкову накладну за щоденними підсумками операцій по Monomarket на дату надходження коштів на рахунок, якщо покупці – неплатники ПДВ і розрахунки йдуть через інтернет-еквайринг, але при відвантаженні раніше дати оплати виникає податковий ризик щодо дотримання правила «першої події».

Обґрунтування

1. Умови для щоденної ПН при розрахунках через еквайринг виконуються. Податкова накладна за щоденними підсумками може складатися при постачанні товарів кінцевому споживачу – неплатнику ПДВ з розрахунками через РРО/ПРРО або через банк / небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій безпосередньо на рахунок постачальника, як це передбачено п. 201.4 Податкового кодексу України. Оплати через інтернет-еквайринг Monomarket кінцевими споживачами відповідають цим умовам і можуть бути об’єднані в одну ПН за щоденними підсумками.

2. Дата ПН при еквайрингу – дата зарахування коштів, а не дата оплати карткою. При інтернет-еквайрингу податкові зобов’язання за грошовою подією виникають у день фактичного зарахування коштів на рахунок продавця, а не в дату, коли покупець оплатив карткою; заблоковані кошти до зарахування не вважаються отриманими продавцем, тому не є «першою подією» для ПДВ, що випливає з підходу до визначення дати оплати за п. 187.1 ПКУ та з роз’яснень щодо інтернет-еквайрингу. Тому всі надходження, які Monomarket перерахує вам у певний день, можна включити до однієї щоденної ПН на цю дату, якщо не складали окремих ПН.

3. Якщо товар відвантажено раніше, першою подією може бути відвантаження. За загальним правилом датою виникнення податкових зобов’язань є дата, яка настала раніше: зарахування коштів або відвантаження товару, тобто початок його фізичного переміщення до покупця згідно з п. 187.1 ПКУ. Якщо ви відправили товар у вівторок, а кошти зараховано в четвер, формально першою подією є відвантаження, і ПН мала б бути складена на дату вівторка, а не включена до щоденної ПН четверга.

Зона ризику

Податкові органи в окремих індивідуальних консультаціях наполягають, що ПН за щоденними підсумками (тип 11) можна складати лише коли відвантаження товару та отримання оплати відбулися в один день, посилаючись на правило «першої події» з п. 187.1 ПКУ. Якщо у вас системно відвантаження через пошту відбувається раніше дати зарахування коштів від Monomarket, включення таких операцій до щоденної ПН на дату оплати може бути розцінене як порушення, тому безпечніше або синхронізувати дату відвантаження з датою надходження коштів, або складати окремі ПН на дату «першої події».

Для мінімізації ризиків варто організувати процес так, щоб відвантаження і надходження коштів збігалися в один день, або оформлювати звичайні ПН на дату відвантаження там, де вона відбувається раніше оплати.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?