Доплата ЄСВ за військовий облік: штрафи та уточнення звітності

ЮО може донарахувати і виплатити доплату 2% у жовтні 2026 року, показавши її в об’єднаній звітності як донарахування поточного місяця, але з точки зору норм це буде несвоєчасна сплата ПДФО/ВЗ та ЄСВ, за яку податкова має право нарахувати штрафи й пеню, які самостійно не розраховують.

Обґрунтування

1. Несвоєчасна сплата ПДФО і військового збору дає право на штраф за ПКУ. За несплату або несвоєчасну сплату сум ПДФО/ВЗ податковим агентом передбачений штраф від 10% до 75% суми податку залежно від умислу та повторності порушення, а також пеня, яка розраховується за кожен день прострочення згідно зі ст. 125-1 та ст. 129 Податкового кодексу України (ст. 125-1 ПКУ, ст. 129 ПКУ). Штраф і пеню обчислює і нараховує контролюючий орган, роботодавець їх самостійно не розраховує.

2. За несвоєчасну сплату ЄСВ передбачено окрему фінансову та адмінвідповідальність. За несвоєчасну сплату ЄСВ нараховується штраф 20% від несвоєчасно сплаченої суми та пеня 0,1% за кожний день прострочення, що прямо встановлено ст. 25 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» (ст. 25 Закону № 2464). Крім того, можливий адміністративний штраф для посадових осіб за ст. 165-1 КУпАП, але він застосовується лише за результатами контролюючих заходів.

3. Донарахування зарплати за минулі періоди відображається в поточному місяці без уточнюючого розрахунку. Якщо нарахування фонду оплати праці за попередній період здійснюється через уточнення відпрацьованого часу або виявлені помилки, такі суми відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому проведено донарахування, згідно з п. 1.6.2 Інструкції зі статистики заробітної плати № 5 (наказ Держкомстату № 5), а в об’єднаній звітності – у складі зарплати відповідного поточного місяця за правилами, встановленими Порядком заповнення Податкового розрахунку, затвердженим наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (наказ Мінфіну № 4).

4. Практичні дії з об’єднаною звітністю. Доплату 2% за ведення військового обліку слід формально оформити наказом/розрахунковими відомостями як донарахування в жовтні 2026 року за відповідні місяці з 01.01.2026. Далі:

   • включити всю суму доплати до бази нарахування ПДФО, ВЗ та ЄСВ у жовтні й відобразити її в Податковому розрахунку форми J0500111 (форма J0500111) як частину зарплати жовтня (з заповненням реквізиту «місяць, за який проведено нарахування», якщо це передбачено формою);
   • податки та ЄСВ на донараховану суму сплатити у звичайні строки для жовтневих нарахувань;
   • уточнюючі розрахунки за попередні місяці не подають, оскільки за вказаними нормами донарахування показують у місяці, коли їх фактично нараховано.

Якщо ви якнайшвидше донарахуєте, відзвітуєте в поточному періоді та сплатите всі податки й внески, ризик штрафів зменшується до випадку їх потенційного донарахування лише за результатами перевірки.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?