Коригування податкових накладних при зміні замовлення клієнта

РК до «старих» ПН на зміну номенклатури складаються на дату фактичного відвантаження нового обладнання. ПН, виписані за новими оплатами із зазначенням уже нового обладнання, коригувати не потрібно — вони складені правильно.

За сталою позицією контролюючих органів (категорія 101.15 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041), якщо після отримання авансу та складання ПН відбувається зміна номенклатури товару в межах отриманих коштів, розрахунок коригування складається на дату фактичного постачання (відвантаження) товару нової номенклатури покупцю.

Сама по собі домовленість або перевиставлення рахунку не змінює факту отримання авансу та не є податковою подією. Оскільки кошти покупцю не поверталися, а обладнання ще перебуває у процесі виготовлення за кордоном, коригування здійснюється за подією відвантаження.

Оскільки виготовлення обладнання під замовлення може зайняти тривалий час, зверніть увагу, що відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 РК до ПН не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) пізніше 1 095 календарних днів з дати складання відповідної ПН. Постачання має відбутися і РК мають бути зареєстровані до спливу цього терміну.

Що стосується нових оплат, то на момент надходження нових платежів предмет замовлення між сторонами вже було змінено, тому виписування ПН на нове обладнання відповідає правилу «першої події». Якщо номенклатура та код УКТ ЗЕД у них збігаються з тим обладнанням, яке реально буде відвантажене, такі ПН коригуванню не підлягають.

Раді допомогти, звертайтесь ще!