Оподаткування ПДВ перевезень: питання про код пільги для накладної

Ваше перевезення за маршрутом Констанца (Румунія) — Рені — Одеська обл. (с. Ліски) є класичним прикладом міжнародного перевезення вантажів.

Така операція оподатковується ПДВ за стакою 0 % відповідно до пп. "а" пп. 195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640.

Головна умова для ставки 0%, це перевезення має здійснюватися за єдиним міжнародним перевізним документом (у вашому випадку це CMR). Якщо весь шлях від Констанци до с. Ліски оформлений однією CMR, то ставка 0% застосовується до всього маршруту.

Ділити маршрут (до кордону / після кордону) не потрібно. Нульова ставка застосовується до всього маршруту міжнародного перевезення в цілому, без поділу його на відрізки «до митного кордону» та «після митного кордону», за умови наявності єдиного документа (CMR). Ви виставляєте замовнику рахунок на всю суму перевезення зі ставкою ПДВ 0%.

Помилка при оформленн ПН виникає тому, що міжнародне перевезення — це оподатковувана операція за ставкою 0%, а не «звільнена від ПДВ».

ПН заповнюється так:

Код ставки (графа 8): Потрібно проставити «902» (це код для операцій, що оподатковуються за ставкою 0% на митній території України).
Код пільги (графа 9): Цю графу заповнювати НЕ ПОТРІБНО. Ставка 0% — це не «звільнення», а спеціальна ставка оподаткування, тому графа 9 залишається порожньою.
Графа 10: Зазначається загальний обсяг постачання (сума фрахту).
Графа 11 (сума ПДВ): Не заповнюється.

Проїзд через територію іншої держави лише підтверджує міжнародний статус перевезення і не змінює право на застосування ставки 0%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!