Як правильно оформити податкову накладну на комплекти товарів

Для імпортних товарних комплектів у податковій накладній ви можете або зазначати комплект одним рядком з «єдиним» кодом УКТ ЗЕД, або показувати всі складові окремо з їхніми кодами, залежно від того, як класифікований та оформлений комплект у ваших документах.

Обґрунтування

1. Код УКТ ЗЕД для імпортних товарів у ПН зазначають повністю — 10 знаків. У податковій накладній обов’язково вказують код товару згідно з УКТ ЗЕД, а для ввезених на митну територію України товарів код зазначають повністю (10 знаків) на всіх етапах постачання, а також проставляють позначку «Х» у графі 3.2.1 як ознаку імпортного товару, що випливає з вимог п. 201.1 ПКУ та п. 16 Порядку заповнення ПН (Наказ Мінфіну №1307, пп. «і» п. 201.1 ПКУ).

2. Якщо комплект класифікується як один товар за УКТ ЗЕД — можна в ПН один рядок з кодом комплекту. Класифікація товарів здійснюється за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності згідно з Основними правилами інтерпретації УКТ ЗЕД Митного тарифу України (Закон № 2697-IX). Якщо ваш «комплект» відповідає правилам класифікації як один товар (набір/комплект, основний компонент визначає характер виробу), то операцію постачання такого набору в ПН дозволено відображати одним рядком із номенклатурою «Комплект …» та кодом УКТ ЗЕД, визначеним для всього комплекту (позиція ДПС у Податковій консультації (ЗІР)).

3. Якщо комплект фактично є набором окремих товарів з різними кодами — безпечніше показати їх окремими рядками. Якщо за договором і первинними документами покупцю передаються окремі складові (кабель, інвертор, кріплення тощо) як самостійні товари з різними кодами, тоді для уникнення претензій щодо класифікації доцільно відображати в ПН кожну позицію окремим рядком, із власним 10-значним кодом УКТ ЗЕД та позначкою «Х» у графі 3.2.1 для імпортних позицій, дотримуючись вимог до заповнення граф 3.1 і 3.2.1 ПН, встановлених Порядком №1307.

4. Для вибору «єдиного» коду комплекту доцільно отримати фаховий висновок. ДПС радить для правильного визначення коду УКТ ЗЕД для наборів/комплектів звертатися до Торгово-промислової палати України або профільних експертних установ, що прямо випливає з позиції податкової служби у згаданій консультації ЗІР, і дозволяє обґрунтувати вибір коду комплекту у разі перевірки.

У вашій ситуації спочатку треба визначити, чи комплект дійсно класифікується як один товар за УКТ ЗЕД, і вже від цього залежить: один рядок із кодом комплекту чи кілька рядків із кодами всіх складових.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?