Обов’язок нарахування ПДВ при продажу квартири: нюанси та умови

Так, обов’язок нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 виникає обов'язково. Факт невідображення податкового кредиту чи сплив 365 днів не звільняють від цього обов’язку, оскільки первісно продаж не планувався, зобов’язання нараховуються на дату початку фактичного використання квартири в пільговій операції за первинними документами.

Відповідно до абзацу першого та пп. «б» п. 198.5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з ПДВ після 01 липня 2015 року, якщо вони призначаються для використання або починають використовуватися в операціях, звільнених від оподаткування.

Норми ПКУ не ставлять нарахування компенсуючих зобов’язань у залежність від того, чи скористався платник правом на податковий кредит у декларації з ПДВ. Визначальним є факт придбання матеріалів та робіт із ПДВ (наявність зареєстрованої постачальником податкової накладної в ЄРПН). Навіть якщо підприємство добровільно не включило суми до податкового кредиту; втратило право на податковий кредит через сплив 365 календарних днів з дати складання податкової накладної, обов’язок нарахувати компенсуючий ПДВ у повному обсязі зберігається.

Ненарахування таких зобов’язань контролюючі органи розцінюють як заниження податкових зобов'язань із донарахуванням суми ПДВ, штрафу за ст. 123 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 та штрафу за нескладання/нереєстрацію зведеної податкової накладної за ст. 120-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585.

Зміна намірів щодо використання квартири безпосередньо впливає на дату, на яку мають бути нараховані компенсуючі зобов’язання.

Якщо матеріали та послуги придбавалися для використання в оподатковуваних операціях (або загальній господарській діяльності), але надалі починають використовуватися у звільненій операції (продаж житла за пп. 197.1.14 ПКУ), податкові зобов'язання згідно з абзацом дев'ятим п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 визначаються на дату початку їх фактичного використання в неоподатковуваних операціях.

Така дата та вартість використаних активів визначаються відповідно до первинних документів (наприклад, акта переведення об'єкта до складу товарів/активів, призначених для продажу, наказу про продаж або акта приймання-передачі квартири покупцю).

Раді допомогти, звертайтесь ще!