Податкові наслідки частого технічного обслуговування автомобіля України

Проведення технічного обслуговування (ТО) автомобіля частіше, ніж це передбачено регламентом виробника, не є порушенням законодавства, проте воно вимагає належного документального обґрунтування для уникнення податкових ризиків.

Основним ризиком у такій ситуації є спроба визнати такі витрати негосподарськими, що може призвести до втрати податкового кредиту з ПДВ та (для високодохідників) до питань щодо обґрунтованості витрат у податку на прибуток.

Податок на прибуток
Для цілей податку на прибуток (як для малодохідників, так і для високодохідників) витрати на ТО відображаються за правилами бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624).

Витрати на ТО (заміна мастил, фільтрів, діагностика) є витратами на підтримання об'єкта в робочому стані та включаються до складу витрат періоду (Дт 23, 91, 92, 93, 94).

Можливі претензії щодо того, що витрати, які перевищують регламент виробника, не є «розумними» або «необхідними». Однак законодавство не містить прямої вимоги дотримуватися виключно регламенту виробника для визнання витрат.

Згідно з п. 3.18 Положення про технічне обслуговування і ремонт дорожніх транспортних засобів автомобільного транспорту https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0268-98#Text власник має право зменшувати періодичність ТО до 20% залежно від умов експлуатації. Якщо ви проводите ТО ще частіше (наприклад, через важкі умови експлуатації: затори, погані дороги, запиленість), це потрібно зафіксувати внутрішнім наказом.

ПДВ

Якщо ТО буде визнано «надлишковим», виникає ризик нарахування компенсуючих податкових зобов'язань через використання товарів/послуг у негосподарській діяльності (п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Вам необхідно довести, що часте ТО спрямоване на запобігання поломкам та подовження строку служби авто, що безпосередньо пов'язано з господарською діяльністю.

Документальне підтвердження:

Наказ по підприємству: Встановіть власну періодичність ТО (наприклад, кожні 7-8 тис. км замість регламентних 15 тис. км або двічі на рік незалежно від пробігу). Обґрунтуйте це «важкими умовами експлуатації» або «необхідністю підтримання безпеки руху».

Акт технічного стану/дефектний акт: Якщо ТО проводиться позапланово, бажано мати висновок про необхідність заміни мастила чи фільтрів раніше строку (наприклад, через погіршення властивостей мастила).
ТО при малому пробігу

Регламент виробника зазвичай містить умову: «15 000 км або 12 місяців (залежно від того, що настане раніше)». Якщо автомобіль проїхав мало, але минуло пів року, і ви проводите ТО — це можна кваліфікувати як сезонне ТО (підготовка до зими чи літа).

Сезонне ТО прямо передбачене нормами і проводиться двічі на рік. Витрати на нього є абсолютно законними та господарськими незалежно від пробігу.

ОТже, за наявності внутрішнього наказу про встановлення такої періодичності та актів виконаних робіт податкових наслідків бути не повинно. Головне — документально підтвердити, що ці заходи спрямовані на забезпечення господарської діяльності та збереження майна підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!