Облік фінансового лізингу автомобіля: нюанси та правила відображення

Для авто у фінансовому лізингу ТОВ визнає в обліку одночасно необоротний актив і довгострокове зобов’язання, ПДВ за об’єктом – одноразово на дату отримання авто, а кожен лізинговий платіж розподіляє на погашення «тіла» зобов’язання (з ПДВ) і фінансові витрати (відсотки/комісії без ПДВ).

Обґрунтування

1. Визнання авто та зобов’язання за фінлізингом.
   За правилами фінансової оренди орендар визнає актив та зобов’язання в сумі справедливої вартості об’єкта або теперішньої вартості мінімальних орендних платежів на початок оренди, якщо вона менша, з подальшим обліком за НП(С)БО 14 «Оренда» (П. 4 НП(С)БО 14).
   Типові проводки на дату отримання автомобіля за договором фінансового лізингу:

   Операція	Дт	Кт	Коментар
   Визнано вартість авто без ПДВ	152	531	Первісна вартість об’єкта за договором без ПДВ
   Відображено ПДВ за авто (якщо є ПН)	644	531	ПДВ за об’єктом лізингу
   Відображено податковий кредит з ПДВ	641/ПДВ	644	На підставі зареєстрованої ПН, дата – отримання авто згідно з п. 198.2 ПКУ
   Введено авто в експлуатацію	105	152	Перенос з капінвестицій у транспортні засоби

2. ПДВ за авто при фінлізингу.
   Для лізингоодержувача право на податковий кредит за об’єктом фінлізингу виникає на дату фактичного отримання об’єкта за наявності зареєстрованої податкової накладної, що прямо випливає з порядку визначення дати податкового кредиту для фінлізингу в п. 198.2 ПКУ.
   Надалі частина лізингових платежів, що погашає вартість авто, не формує нового ПДВ, оскільки ПДВ з повної вартості вже нараховано та відображено при передачі об’єкта.

3. Платежі за договором: «тіло» з ПДВ та внесок без ПДВ.
   Згідно з підходом до фінлізингу, щомісячний (періодичний) платіж складається з:

   • суми, що погашає основне зобов’язання (вартість об’єкта з ПДВ, оподаткування вже відбулося при передачі);
   • суми відсотків/комісій (фінансові витрати), які не є об’єктом ПДВ відповідно до пп. 196.1.2 ПКУ.

   Типові проводки за графіком платежів:

   Етап / складова платежу	Дт	Кт	Суть
   Перенесено частину довгострокового зобов’язання у поточну (на суму «тіла», що сплачується протягом року)	531	611	Поточна заборгованість за лізингом
   Нараховано відсотки / комісію за період (внесок без ПДВ)	952	684	Фінансові витрати періоду
   Сплачено лізинговий платіж у частині «тіла» (відшкодування вартості предмета лізингу з ПДВ)	611	311	Погашення основної суми боргу
   Сплачено відсотки / комісію (внесок без ПДВ)	684	311	Оплата фінансових витрат
   Списано фінансові витрати на фінрезультат	792	952	Закриття витратного рахунку

4. Амортизація авто у фінлізингу.
   Об’єкт фінансової оренди амортизується орендарем протягом строку очікуваного використання активу згідно з НП(С)БО 14 (орієнтація на строк корисного використання, якщо договір передбачає перехід права власності).
   Типова проводка: Дт 23, 91–94 – Кт 131 на суму розрахованої щомісячної амортизації.

Якщо надасте конкретні суми і структуру вашого графіка платежів, можна розписати індивідуальні проводки по кожному місяцю.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?