Оптимізація реєстрації податкової накладної за обмеженого ліміту

Податкову накладну потрібно скласти на повну суму акта датою 30.09.2026 та включити всі податкові зобов’язання до декларації за вересень. Реєстрація ПН лише на частину вартості з подальшим збільшенням через РК не рекомендується; повну ПН потрібно зареєструвати одразу після появи достатнього ліміту.

За п. 89 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text протягом воєнного стану та 6 місяців після його завершення ПН/РК, складені з 16 по останній день місяця, реєструють до 18 числа наступного місяця включно. Отже, гранична дата реєстрації ПН від 30.09.2026 — 18 жовтня 2026 року. Станом на 12.10.2026 прострочення ще немає.

ПН має відповідати первинному документу та відображати повне або часткове постачання згідно з п. 44.1 ст. 44, п. 201.1 та п. 201.7 ст. 201 ПКУ. Якщо акт підтверджує виконання робіт на всю суму, складання ПН на меншу вартість робить її помилковою одразу, та позбавляє замовника права на податковий кредит за цією операцією.

За п. 192.1 ст. 192 ПКУ РК складають у випадках перегляду цін, повернення товарів чи авансів або зміни компенсації. Вартість робіт за актом не змінюється, тому збільшуючий РК буде безпідставним. При цьому для його реєстрації також знадобиться ліміт, тож запропонований спосіб не усуває проблему. Фактчиіно,для покупця наявність "неповної" ПН не засть змоги взагалі вразувати податковий кредит 9адже вона є помилковою і він не може її включити), а дял продавця це буде прямим заниженням податкових зобов'язань, тобто свторює порушення.

Декларацію за вересень 2026 року потрібно подати до 20 жовтня 2026 року включно, відобразивши повну суму ПДВ за актом. За п. 201.10 ст. 201 ПКУ відсутність реєстрації ПН не звільняє продавця від включення податку до зобов’язань відповідного періоду. Суму за незареєстрованою ПН зазначають у Таблиці 1.1 додатка Д1. Декларування лише частини зобов’язань створює ризик донарахування ПДВ зі штрафом від 10% до 25% за ст. 123 ПКУ та пенею.

Реєстрація повної ПН здійснюється після збільшення ліміту за рахунок поповнення електронного рахунку коштами, отриманими від замовника чи з інших джерел, або появи вхідного податкового кредиту. Також можливе використання показника SПеревищ: якщо у вересневій декларації задекларовано зобов’язання до сплати та цей податок сплачено до бюджету, п. 200-1.9 ст. 200-1 ПКУ передбачає право зареєструвати відповідну ПН за рахунок SПеревищ без внесення додаткових коштів.

За п. 90 підрозд. 2 розд. XX ПКУ при простроченні до 15 календарних днів — з 19 жовтня по 02 листопада 2026 року включно — штраф становить 2% суми ПДВ у ПН. За затримки від 16 до 30 календарних днів застосовується штраф 5%, а від 31 до 60 календарних днів — 10%.

Реєстрація повної ПН із затримкою в межах 15 або 30 календарних днів передбачає штраф 2% або 5% та дозволяє обмежити витрати на санкції, не створюючи додаткових ризиків через заниження зобов’язань або безпідставне складання РК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!