Очистка рахунку 6431: бухгалтерські проведення та документи для ТОВ

Відповідь AI містить неточність та потребує доопрацювання. Орієнтуйтеся, будь ласка, на фінальну відповідь експерта.

Дебетове сальдо субрахунку 6431, що залишилося через нестачу неповерненого товару або несвоєчасне оформлення РК, списують до інших операційних витрат проведенням Дт 949 – Кт 6431. Списання оформлюють актом інвентаризації, бухгалтерською довідкою та наказом керівника. Додаткових зобов’язань із ПДВ не виникає, а для малодохідника без різниць сума витрат зменшує фінансовий результат до оподаткування.

Передача товарів комісіонеру є постачанням за підпунктом «е» пп. 14.1.191 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Відповідно до п. 189.4 ст. 189 ПКУ на дату відвантаження комітент нараховує ПДВ за першою подією. Дебет субрахунку 6431 надалі закривається при визнанні виручки за звітом комісіонера або сторнуванням податкових зобов’язань при поверненні товару на підставі зареєстрованого РК.

Від складання ПН у 2021 році минуло понад 1 095 календарних днів. За абзацом другим п. 192.1 ст. 192 ПКУ РК не може бути зареєстрований у ЄРПН пізніше 1 095 календарних днів із дати складання ПН. Тому зменшення ПДВ щодо повернутого без РК товару чи нестачі вже неможливе.

ПДВ із переданих товарів нараховано та задекларовано у 2021 році, і ці зобов’язання остаточно залишаються в бюджеті. Списання сальдо не потребує додаткового нарахування ПДВ або коригування податкового кредиту. Компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ст. 198 ПКУ також не нараховуються, оскільки операцію вже оподатковано як постачання за ставкою 20%.

Оскільки підприємство не застосовує різниці за розділом III ПКУ, об’єкт оподаткування визначається за фінансовим результатом до оподаткування, сформованим у фінансовій звітності за НП(С)БО (пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ). Списання невідкоригованого ПДВ та нестачі збільшує витрати звітного періоду, зменшує фінансовий результат і податок на прибуток до сплати.

Для документального підтвердження потрібні звіти комісіонера та первинні документи на повернення — накладні й акти приймання-передачі, за якими визначається різниця між відвантаженим, проданим і повернутим товаром. Також оформлюється акт інвентаризації розрахунків та залишків на субрахунках 283 і 6431.

У бухгалтерській довідці детально зазначають причину виникнення сальдо, завершення 1 095-денного строку реєстрації РК за п. 192.1 ст. 192 ПКУ та сплив 3-річного строку позовної давності щодо вимог до комісіонера за ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Керівник видає наказ про списання втраченого товару та невідкоригованих сум ПДВ із дебету субрахунку 6431 до інших операційних витрат.

Якщо нестача товару досі обліковується на субрахунку 283, його собівартість списують за результатами інвентаризації та відображають невідшкодовану нестачу на позабалансовому субрахунку 072. Через сплив 3-річного строку позовної давності та відсутність претензійної роботи відповідну суму списують із позабалансу.

Нарахування ПДВ при передачі товару комісіонеру — Дт 6431 – Кт 641/ПДВ.

Закриття субрахунку 6431 при визнанні виручки за звітом комісіонера — Дт 702 – Кт 6431.

Коригування ПДВ при поверненні товару на підставі зареєстрованого РК — Дт 6431 – Кт 641/ПДВ методом «сторно».

Списання собівартості втраченого або неповерненого комісійного товару — Дт 947 – Кт 283.

Відображення невідшкодованої нестачі на позабалансовому субрахунку — Дт 072.

Списання невідшкодованої нестачі з позабалансового обліку — Кт 072.

Списання дебетового сальдо невідкоригованого ПДВ через сплив 1 095-денного строку реєстрації РК та неможливість зменшення податкових зобов’язань — Дт 949 – Кт 6431.

Раді допомогти, звертайтесь ще!