Компенсація витрат за відрядження: необхідність реєстрації податкової накладної

Компенсація витрат на проїзд і проживання, що надійшла від приймаючої сторони та передана працівнику, для вашого підприємства не є оплатою за постачання товарів чи послуг, тому об’єкта оподаткування ПДВ не виникає і податкову накладну реєструвати не потрібно.

Обґрунтування

1. Об’єкт ПДВ – лише операції з постачання. Об’єктом оподаткування є операції з постачання товарів і послуг на митній території України за плату чи компенсацію вартості таких товарів/послуг, а також інші операції, прямо визначені у законі, але не будь-які грошові надходження на рахунок підприємства п. 185.1 ПКУ.

2. У вашій ситуації немає постачання для приймаючої сторони. Працівник придбав для себе послуги проїзду і проживання, а приймаюча сторона лише відшкодувала йому ці витрати через посередництво підприємства. Ваше підприємство не постачало приймаючій стороні ані товарів, ані послуг, тож операція з надходження і подальшої виплати компенсації не утворює об’єкта оподаткування ПДВ.

3. Підтвердження витрат і відсутність «господарської послуги». Платник ПДВ повинен відображати у звітності лише ті операції, які підтверджуються первинними документами і відповідають визначенню об’єкта оподаткування п. 44.1 Податкового кодексу України. У наданій ситуації первинні документи (квитки, рахунки готелю) оформлені на працівника або на приймаючу сторону, а не як послуга вашого підприємства цій стороні, тому підстав для нарахування ПДВ та складання податкової накладної немає.

4. Коли податкова накладна була б потрібна. Обов’язок скласти податкову накладну виникає у разі фактичного постачання товарів/послуг і отримання компенсації за таке постачання, із визначенням дати першої події (оплата або постачання) п. 185.1 ПКУ. У вашому випадку компенсація лише «проходить транзитом» через підприємство до працівника, без створення самостійної господарської послуги для громадської спілки.

За описаних умов реєстрація податкової накладної на суму компенсації витрат на проїзд та проживання не потрібна.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?