Облік реалізації списаних кондиціонерів після їх пошкодження підприємством

Продати вже списані кондиціонери як основні засоби не можна, їх потрібно реалізувати як списані матеріали/брухт або попередньо оприбуткувати як такі матеріали, а не відновлювати як ОЗ.

Обґрунтування

1. Списані кондиціонери вже не є активами підприємства. Після інвентаризації та списання через неможливість використання кондиціонери перестали відповідати критеріям активу і були виведені з обліку, що відповідає підходу до ліквідації основних засобів у розумінні НП(С)БО 7 «Основні засоби» та аналогічних ситуацій із ліквідацією пошкодженого майна за підтверджувальними актами, які виключають подальше нарахування ПДВ за операціями примусової ліквідації згідно з п. 189.9 Податкового кодексу України.

2. Правильний підхід — оформити реалізацію як продаж списаних матеріалів (брухту). Якщо при списанні кондиціонерів ви мали оприбуткувати залишки (запчастини, брухт) як запаси, логічно реалізовувати саме ці запаси. У такому разі операції будуть такими:

   • на оприбуткування залишків від ліквідації: Дт 209 (207) – Кт 746;
   • на реалізацію цих залишків покупцю: Дт 361 – Кт 712 (дохід від реалізації), Дт 902 – Кт 209 (списання собівартості), Дт 712 – Кт 641/ПДВ (ПДВ із договірної вартості за п. 188.1 Податкового кодексу України);
   • фінансовий результат: Дт 712, 746 – Кт 791.

3. Якщо брухт/залишки не були оприбутковані при списанні — це слід зробити зараз. Комісія могла спочатку визнати кондиціонери повністю непридатними без оприбуткування деталей. Якщо ви плануєте щось продавати, потрібно:

   1. скласти додатковий акт про оприбуткування придатних до продажу частин/брухту;
   2. відобразити їх на рахунку запасів (Дт 209 (207) – Кт 746);
   3. далі здійснити продаж як звичайних запасів із ПДВ, як описано вище.

4. Відновлювати кондиціонери на обліку як ОЗ для продажу не потрібно. На відміну від ситуацій, коли підприємство попередньо переводить ОЗ до групи вибуття на субрахунок 286 для продажу, при списанні через знищення або непридатність та наявності підтверджувальних документів ви вже припинили облік цих кондиціонерів як основних засобів. Повернення їх на рахунок 10 або 286 виглядало б як штучне «оживлення» об’єкта й суперечило б документально оформленій ліквідації та підходу, за яким у разі знищення або руйнування майна податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються згідно з п. 189.9 Податкового кодексу України.

Правильний і безпечний варіант — продавати не «кондиціонери як ОЗ», а оприбутковані після їх списання матеріали/брухт.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?