ПДВ: Реєстрація накладної та відображення послуг нерезиденту в звіті

Так, в такому випадку потрібно нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Для цього датою не пізніше останнього дня місяця слід скласти зведену ПН з типом причини 08 «Складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Також «у разі складання зведеної податкової накладної у графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки:

1 - у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Податкового кодексу України;…» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). Тобто у разі складання зведеної компенсуючої ПН проставляється код ознаки «1».

Щодо заповнення інших показників заголовної частини таких ПН: «у зведених податкових накладних, у яких зазначено код ознаки 1 або 2, у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється, а у верхній лівій частині зазначається …08 - Складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість» (п.11 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Щодо заповнення табличної частини таких ПН: в графі 2 зазначається не конкретна номенклатура, а номера та дати вхідних ПН, які були отримані при придбанні відповідних товарів/послуг, НА, ПДВ за якими потрібно компенсувати або розподілити. Коди за УКТ ЗЕД та/або ДКПП в таких ПН не зазначаються. Одниці виміру – завжди «грн».

Крім того , у графі 10 « вказується вартість (частина вартості) товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу, згідно з основною ставкою податку та ставками податку 7 і 14 відсотків, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов’язань» (п.16 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Строк реєстрації таких ПН – не пізніше 20/го числа наступного місяця (п.201.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

В декларації з ПДВ показники такої ПН відображаються в рядку 4.1 ( або 4.2 чи 4.3 в залежності від ставки ПДВ ).

Щодо відображення саме необ’єктної операції – слід заповнити в декларації рядок 5 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування». Обов’язково подається додаток 4 таблиця 1 «Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України».

Вам варто ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком:

- від 13.01.25 р. «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення»: https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv

- від 29.05.26 р. «Зведені ПН за п. 198.5 ПКУ: заповнення + зразок»: https://7eminar.ua/news/20551-zvedeni-pn-za-p-1985-pku-zapovnennya-zrazok

Раді допомогти, звертайтесь ще!