Скасування відрядження: бухгалтерські проводки та податкові наслідки

У вересні 2026 року суму неповернених вартостей квитків (з урахуванням повернених зборів) слід списати з рахунку 39 безпосередньо у витрати підприємства, а податкові різниці щодо податку на прибуток не виникають, якщо підприємство орієнтується на бухгалтерський фінрезультат.

Обґрунтування

1. Закриття рахунку 39 у вересні 2026 року.
   У червні 2026 року Ви обґрунтовано віднесли витрати на рахунок 39 як витрати майбутніх періодів, оскільки відрядження планувалося на вересень. Після видання наказу про скасування відрядження такі суми перестають бути витратами майбутніх періодів і мають бути визнані поточними витратами того періоду, коли прийняте рішення про скасування. У Вашій ситуації вартість квитків становить 10000,00 + 7000,00 = 17000,00 грн, з яких повернуто аеропортові збори 860,00 грн. Отже, у вересні 2026 року доцільно зробити такі записи:

   Дт	Кт	Зміст операції
   311	39	Повернені аеропортові збори 860,00 грн через агенцію (зменшення витрат майбутніх періодів)
   92 (або інший рахунок витрат за обліковою політикою)	39	Списано залишок вартості квитків, що не повертається: 17000,00 – 860,00 = 16140,00 грн

   Конкретний витратний рахунок (92, 94 тощо) обираєте відповідно до облікової політики та призначення відрядження.

2. Податкові наслідки з податку на прибуток.
   Для юридичних осіб на загальній системі оподаткування базою з податку на прибуток є фінансовий результат до оподаткування, визначений за правилами бухгалтерського обліку, з урахуванням податкових різниць, установлених розділом ІІІ Податкового кодексу України. Спеціальних різниць щодо невикористаних і неповернених квитків при скасуванні відрядження не встановлено. Тому сума 16140,00 грн, списана через витрати, зменшить фінрезультат до оподаткування і, відповідно, об’єкт оподаткування податком на прибуток без додаткових коригувань.

3. ПДВ-наслідки (якщо підприємство є платником ПДВ).
   Якщо при купівлі квитків був виділений ПДВ і Ви включили його до податкового кредиту, при скасуванні поїздки та неповерненні частини вартості потрібно з’ясувати наявність підстав для коригування податкового кредиту згідно з розділом V Податкового кодексу України. Оскільки квитки не були використані у господарській діяльності, податковий кредит за ними може підлягати зменшенню в частині, що відповідає неповерненій вартості квитків. Коригування здійснюється за наявності розрахунків коригування / документів перевізника або, за їх відсутності, за самостійним рішенням платника з урахуванням норм Кодексу.

У результаті всі суми, не відшкодовані перевізником, визнаються витратами вересня 2026 року, а податковий облік з податку на прибуток орієнтується на такий бухгалтерський результат.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?