Уточнення декларацій ФОП: порядок зменшення доходів та повернення коштів

Ні, подавати уточнюючі декларації у зворотній послідовності (з річної назад) не можна. Їх необхідно подавати у хронологічному порядку: спочатку за I квартал, потім за півріччя, далі за 9 місяців і в кінці — за рік 2025.

1. Чому саме хронологічний порядок?

Звітність платника єдиного податку 3 групи складається наростаючим підсумком з початку року (квартал, півріччя, 9 місяців, рік). Податкове зобов’язання до сплати за кожен наступний період розраховується як різниця між загальною сумою податку з початку року та сумою, нарахованою за попередній період поточного року.

Якщо почати коригування з річної декларації у зворотному напрямку, в інтегрованій картці платника (ІКП) виникнуть технічні викривлення показників та штучна заборгованість чи некоректна пеня. Тому виправлення помилок згідно зі статтею 50 Податкового кодексу України проводиться послідовно від першого періоду, в якому допущено переплату/помилку, до останнього.

2. Нормативні підстави для звільнення

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 25 підрозділу 10 розділу XX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462, фізичні особи — підприємці, які були призвані на військову службу під час мобілізації (або служать за контрактом), звільняються від обов’язку нарахування, сплати єдиного податку та військового збору, а також від подання податкової звітності на весь період військової служби:

• пільга діє з першого числа місяця, в якому відбулася мобілізація (у вашому випадку — з 1 лютого 2025 року), до останнього дня місяця, в якому відбудеться демобілізація;
• дохід, отриманий у січні 2025 року (до місяця призову), підлягає декларуванню та оподаткуванню ЄП і ВЗ на загальних підставах;
• доходи, отримані починаючи з 1 лютого 2025 року, єдиним податком та військовим збором не оподатковуються.

3. Алгоритм подання уточнюючих декларацій

Послідовно сформуйте окремі уточнюючі податкові декларації з типом документа «Уточнююча»:

Уточнююча за I квартал 2025 року:

У розділі IV зазначаєте тільки оподатковуваний дохід за січень 2025 року (доходи лютого–березня за наявності не оподатковуються).
У розділі V розраховуєте зобов'язання з ЄП суто від січневого доходу.
У розділі VI показуєте коригування: рядок 15 — стара сума зобов'язання з декларації за I квартал; рядок 16 — правильна (тільки за січень); рядок 18 — зменшення зобов'язання (переплата).
Аналогічно коригуєте військовий збір у розділі VII.

Уточнююча за півріччя 2025 року:

Вказуєте наростаючий підсумок, де базою залишається лише січневий дохід.
У розділі V зобов'язання за півріччя дорівнюватиме січневому, а до сплати за II квартал сума буде нульовою.
У розділі VI та VII зменшуєте раніше зайво нараховані зобов'язання за II квартал (рядок до зменшення).

Уточнююча за 9 місяців 2025 року:

Повторюєте аналогічний розрахунок із нульовими нарахуваннями до сплати за III квартал та відображенням суми зменшення у розділах VI та VII.

Уточнююча за рік 2025:

Фінально фіксуєте річні показники (база — тільки січень, податок за рік дорівнює податку за січень, до сплати за IV квартал — 0 грн) та виводите зменшення зобов’язань за IV квартал.

Штрафи (3% або 5%) та пеня у розділах VI та VII не заповнюються, оскільки здійснюється зменшення податкового зобов'язання.

https://7eminar.ua/news/2177-utocnyuyuca-deklaraciya-fop-3-grupi-zrazki

4. Порядок повернення надміру сплачених коштів

Підтвердження статусу військовослужбовця: якщо податкова служба ще не отримала дані з Єдиного державного реєстру автоматично, надішліть через вкладку «Листування з ДПС» в Електронному кабінеті заяву в довільній формі про звільнення від сплати на підставі п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, додавши копію військового квитка або довідки/витягу з наказу про призов.

Перевірка особового рахунку: після обробки сервером ДПС усіх уточнюючих декларацій у розділі «Стан розрахунків з бюджетом» (ІКП) суми зменшених зобов'язань автоматично сформують переплату.

Подання заяви на повернення: відповідно до Податкового кодексу України, ст. 43 та п. 102.5 ст. 102, платник подає електронну «Заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені» (форма F1302002) протягом 1095 днів від дня виникнення переплати. У заяві вказується напрям перерахування (банківський рахунок IBAN ФОПа).

https://7eminar.ua/news/1628-yak-povernuti-pomilkovo-abo-nadmiru-splaceni-podatki

Раді допомогти, звертайтесь ще!