Спрощена система: чи дозволена фіндопомога засновнику ТОВ

Так, ТОВ на спрощеній системі (ставка 5%) має право надати поворотну фіндопомогу засновнику та не втратить статус платника єдиного податку, якщо така операція є разовою, а не систематичною. Водночас умова про пряме перерахування коштів третій стороні несе значний ризик перекваліфікації виплати у додаткове благо з донарахуванням ПДФО та військового збору.

1. Чи є надання фіндопомоги фінансовою послугою

Відповідно до підпункту 14.1.257 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, поворотна фінансова допомога — це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування ними, та є обов’язковою до повернення. За своєю правовою суттю це безпроцентна позика (Цивільний кодекс України, статті 1046–1048). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4903

Згідно з підпунктом 6 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 ПКУ, не можуть застосовувати спрощену систему оподаткування суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері фінансового посередництва.

Разова операція: надання фінансової допомоги фізичній особі (зокрема засновнику) за рахунок власних вільних коштів не є фінансовим посередництвом. У такому разі товариство не порушує вимог спрощеної системи.
Систематичність: надання позик іншим особам на постійній (регулярній) основі податкові органи можуть класифікувати як надання фінансових послуг (код 64 КВЕД-2010), що тягне за собою обов’язок перейти на загальну систему оподаткування (підпункт 5 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 ПКУ).

2. Податкові наслідки для ТОВ та фізособи-засновника

Для ТОВ: видача та подальше повернення основної суми позики не формують об'єкт оподаткування єдиним податком і не включаються до доходу платника (пункт 292.1 статті 292 ПКУ).

Для засновника: сума поворотної фіндопомоги не включається до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за умови, що вона буде повернута у строк, визначений договором (підпункт 165.1.31 пункту 165.1 статті 165 ПКУ). Відповідно, ПДФО та військовий збір не виникають.

3. Ризики перерахування коштів третій стороні за юридичні послуги

Цивільне законодавство дозволяє покласти виконання грошового зобов'язання за договором позики на користь третьої особи або перерахувати кошти за реквізитами кредитора позичальника за його вказівкою (статті 528, 1046 ЦКУ).

Проте в податковому обліку виникає високий ризик:

• Податкові органи під час перевірки можуть не визнати таку операцію наданням поворотної допомоги засновнику, оскільки гроші фізично надходять надавачу послуг від юридичної особи.
• Оплату вартості послуг, наданих фізичній особі іншим суб'єктом, податкова розцінює як дохід у вигляді додаткового блага (підпункт «г» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 ПКУ).
• У такому випадку ТОВ буде визнано податковим агентом із обов'язком утримати та сплатити:
  ПДФО за ставкою 18% (із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 відповідно до п. 164.5 ПКУ);
  Військовий збір за ставкою 5%.

4. Юридичний нюанс підписання договору

Якщо засновник одночасно є директором ТОВ, він не може підписати договір позики одноособово від імені обох сторін — і від підприємства, і від себе особисто (ч. 3 ст. 238 ЦКУ). Договір з боку ТОВ має підписати інша уповноважена особа на підставі довіреності або рішення загальних зборів учасників.

Щоб усунути будь-які претензії контролюючих органів:

1. Оформіть письмовий договір безвідсоткової позики (поворотної фіндопомоги) із чітким строком повернення (до 1 року).
2. Перерахуйте суму позики безпосередньо на особистий банківський рахунок засновника.
3. Засновник самостійно зі свого особистого рахунку здійснить оплату за юридичні послуги третій особі.

https://7eminar.ua/news/24020-povorotna-finansova-dopomoga-zasnovniku-shho-z-jedinim-podatkom-u-2026

Раді допомогти, звертайтесь ще!