Оподаткування ПДВ для експедиторських послуг з організації повернення товарів

Оподаткування послуг експедитора при поверненні товару з України за кордон залежить від класифікації цих послуг та статусу замовника. Оскільки надається комплекс послуг (організаційні, логістичні, консультаційні), для цілей ПДВ їх слід розділяти на складові.

1. Організація міжнародного транспортування (винагорода експедитора)

Згідно з п.п. «ж» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

Якщо замовник — резидент України, то послуги експедитора (його винагорода) оподатковуються за ставкою 20% ПДВ. Ставка 0% до самої винагороди експедитора не застосовується, навіть якщо перевезення є міжнародним.

Якщо замовник — нерезидент, операція не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки місце постачання розташоване за межами митної території України.

2. Безпосередньо міжнародне перевезення

Згідно з пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 операції з міжнародного перевезення вантажів оподатковуються за ставкою 0%.

Якщо експедитор залучає перевізника-платника ПДВ, той виставляє рахунок зі ставкою 0%. Експедитор «перевиставляє» цю послугу замовнику також за ставкою 0%.

Нульова ставка застосовується лише до самого перевезення, підтвердженого єдиним міжнародним транспортним документом (CMR, авіанакладна тощо).

3. Консультаційні послуги
Місце постачання консультаційних послуг визначається за місцем реєстрації замовника (п.п. «в» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Якщо замовник — резидент України, то послуги оподатковуються за ставкою 20% ПДВ.

Якщо замовник — нерезидент, операція не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки місце постачання розташоване за межами митної території України.

4. Організаційний та консультаційний супровід митного оформлення

Такі послуги зазвичай розглядаються як допоміжні у транспортній діяльності. Згідно з п.п. «а» п.п. 186.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496, місце постачання послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності (навантаження, розвантаження, складська обробка тощо), визначається за місцем їх фактичного надання. Проте, якщо ці послуги надаються як частина експедиторської винагороди або як консультації, діє правило п. 186.3 ПКУ (за місцем реєстрації замовника).

Отже, ставка 0% застосовується виключно до послуг з міжнародного перевезення (самого процесу переміщення вантажу), а не до організаційних чи консультаційних послуг експедитора.

Раді допомогти, звертайтесь ще!