Помилкова оплата: чи потрібно реєструвати ПН та РК

У разі наявності договору між сторонами безпечний (і підтриманий ДПС) варіант — скласти ПН на всю суму повторної оплати в день її отримання та РК на дату повернення з кодом «103», який має зареєструвати покупець; повністю «ігнорувати» таку операцію можна лише якщо договірних відносин немає.

Обґрунтування

1. Перша подія за договором формує ПДВ-зобов’язання. За п. 187.1 ПКУ датою виникнення ПЗ з ПДВ є дата першої події, зокрема зарахування коштів як оплати/передоплати за товари/послуги п. 187.1 ПКУ. Якщо кошти надходять від контрагента, з яким є договір на постачання, податківці розглядають навіть помилковий платіж як передоплату за договором, отже на дату такого надходження слід скласти ПН.

2. Повернення надміру отриманих коштів — підстава для РК. При поверненні постачальником суми попередньої оплати суми ПЗ та ПК сторін підлягають коригуванню на підставі РК до ПН, зареєстрованого в ЄРПН п. 192.1 ПКУ. Це стосується й ситуацій, коли надміру/помилково отримані кошти повертаються на наступний день чи в той самий день: ПН складається на дату зарахування коштів, а РК — на дату їх повернення.

3. Хто реєструє РК і який код причини застосувати. За правилами електронного адміністрування ПДВ, якщо загальна сума коригування має від’ємне значення (зменшення компенсації), РК реєструє покупець постанова КМУ № 569. Для «обнулення» передоплати через повернення коштів застосовують код причини «103» («повернення товару або авансових платежів»), при цьому в РК до ПН показники рядків виводяться в нуль за правилами п. 23 Порядку заповнення ПН Наказ № z0137-16.

4. Коли ПН і РК не потрібні взагалі. Якщо з особою, що перерахувала кошти, немає жодних договірних відносин на постачання товарів/послуг, відсутній об’єкт оподаткування ПДВ, оскільки немає операції постачання п. 185.1 ПКУ. У такому випадку податкову накладну не складають, а повернення помилкового платежу не оформлюють РК і не відображають у ПДВ-обліку.

У вашій ситуації, якщо між сторонами є договір, слід скласти ПН на повторно отриману суму та РК з кодом «103» на дату повернення, який реєструє покупець.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?