Сторнування проводок та коригування ПДВ після знищення товару

Сторнування реалізації здійснюється у вересні 2026 року — на дату зарахування коштів від «Нової пошти» (09.09.2026) на підставі банківської виписки та оформленої бухгалтерської довідки (чекати листа не потрібно).

При відправці товару з післяплатою (накладеним платежем) право власності на майно переходить до покупця лише в момент його вручення та оплати (ст. 334, ст. 664 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1806).

Оскільки посилку знищено до вручення, перехід права власності не відбувся, а умови визнання доходу за НП(С)БО 15 «Дохід» не виконані. Реалізація вважається такою, що не відбулася.

Згідно зі ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83 облік ведеться за принципом превалювання сутності над формою. Зарахування повної суми відшкодування на банківський рахунок 09.09.2026 фактично засвідчує визнання перевізником факту втрати товару та задоволення вашої претензії. Отже, оформлюється бухгалтерська довідка, і проведення зі сторнування доходу й собівартості робляться датою 09.09.2026.

Розрахунок коригування (РК) до ПН на покупця складається датою визнання факту недоставки / зарахування коштів компенсації — 09.09.2026.

Відповідно до п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після постачання відбувається анулювання операції або перерахунок у зв'язку з неотриманням товару, суми податкових зобов'язань підлягають коригуванню.

ТОму РК слід скласти 09.09.2026 (дата фактичного документального закриття взаємовідносин з покупцем через підтверджену втрату посилки). Оскільки РК від'ємний реєструвати його повинен покупець (якщо він є платником ПДВ).

Зведена ПН на «компенсуючі» ПЗ складається не пізніше останнього дня звітного місяця — 30.09.2026.

Знищений товар списується з балансу за собівартістю (як втрачений актив). Оскільки він не бере участі в господарській діяльності, то згідно пп. «г» п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 платник складає зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця, в якому зафіксовано втрату активу — тобто 30.09.2026.

Базою оподаткування є ціна придбання такого товару (п. 189.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564). У ПН зазначається тип причини «13» (використання не в господарській діяльності), покупець — власна назва, ІПН — «600000000000».

Хоча згідно з п. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 знищення товару внаслідок бойових дій не вважається негосподарським використанням, податкові органи наполягають, що пільга діє лише тоді, коли збитки не компенсуються. Оскільки перевізник відшкодував вам повну вартість, контролери вимагатимуть або нарахування ПЗ за пп. 198.5 ПКУ, або розглядатимуть саму компенсацію як базу оподаткування (лист ДПС від 03.04.2026 №360/2/99-00-21-01-01-02). Безпечний підхід — нарахувати компенсуюче ПДВ за п. 198.5 ПКУ станом на 30.09.2026.

Якщо під час передачі перевізнику 26.08.2026 було сформовано чек із зазначенням форми оплати «післяплата» / «кредит», а товар покупцем не отримано, необхідно провести повернення / скасування операції через РРО/ПРРО шляхом реєстрації видаткового чека (або чека повернення).

Формувати його слід на дату ухвалення рішення про скасування операції (на підставі акта повернення / бухгалтерської довідки від 09.09.2026 або фактичною датою внесення запису до РРО у вересні 2026 року).

Вам не потрібно чекати листа для закриття вересня 2026 року. Зарахування коштів 09.09.2026 за банківською випискою свідчить про факт відшкодування за претензією від 04.09.2026.

Підприємство оформлює внутрішні первинні документи у вересні: Акт списання товару (на підставі інвентаризації та підтвердження втрати вантажу перевізником) та Бухгалтерську довідку. Лист, який надійде від «Нової пошти» у жовтні 2026 року, слугуватиме правовим і технічним підтвердженням конкретної причини знищення (ворожий обстріл) і підшивається до внутрішніх актів вересня без необхідності перегляду дат проводок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!