Правила складання податкових накладних при отриманні авансів за електроенергію

Так, ТОВ має право складати зведені податкові накладні на всю суму авансів, отриманих протягом місяця, навіть якщо фактичного постачання електроенергії у цьому місяці не було або обсяг постачання менший за суму отриманої передоплати — за умови, що відповідні операції мають безперервний або ритмічний характер.

Пункт 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 прямо встановлює спеціальне правило для платників, які застосовують касовий метод при постачанні електроенергії: покупцям — платникам ПДВ можна складати не пізніше останнього дня місяця, у якому отримано кошти, зведену ПН з урахуванням усієї суми коштів, отриманих протягом такого місяця.

При цьому для цілей п. 44 ритмічним вважається постачання одному покупцю два та більше разів на місяць.

Важливо, що спеціальне правило п. 44 прив’язує зведену ПН саме до суми отриманих коштів, а не до фактичного обсягу відпущеної за місяць електроенергії. ДПС також роз’яснювала (див. лист від 16.06.2017 р. № 15731/7/99-99-15-03-02-17 https://www.tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/listi-dps/72204.html), що відсутність фактичного постачання оплачених товарів/послуг протягом місяця не звільняє такого платника від складання зведеної ПН. ТОбто, зведена ПН може складатися і тоді, коли в поточному місяці постачання взагалі не відбулося.

Отже, якщо, наприклад, у вересні:

отримано аванс — 1 200 000 грн;
фактично поставлено електроенергії лише на 700 000 грн,
зведену ПН за правилами п. 44 можна скласти на всі 1 200 000 грн, а не лише на 700 000 грн.

Якщо ж у вересні отримано 1 200 000 грн авансу, але фактичного відпуску електроенергії взагалі не було, за наявності безперервного/ритмічного характеру операцій також можна скласти одну зведену ПН на 1 200 000 грн не пізніше 30.09.

Тому складати окрему ПН на кожну дату отримання авансу не потрібно, якщо ви застосовуєте спеціальний порядок п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ і операції з конкретним покупцем мають безперервний або ритмічний характер. Це саме право, а не обов’язок складати зведену ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!