Як правильно скласти наказ на амортизацію легкового автомобіля

Перш за все треба розділити розуміння "прискореної амортизації", адже вона є тільки в податковому обліку платників, які проводять коригування фінреультату (поають квартальну декларацію з податку на прибуток)

1. Якщо Ви - малодохідник (річний дохід до 40 млнгрн) і прийняли рішення про непроведення коригувань

В цій ситуації Ваш податковий обілк основних засобів (ОЗ) повністю співпадає з бухобліком.

З позиції бухобліку НПСБО 7 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text):

" 23. Нарахування амортизації здійснюється протягом строку
корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється
підприємством (у розпорядчому акті) при визнанні цього об'єкта
активом (при зарахуванні на баланс), і призупиняється на період
його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та
консервації.
24. При визначенні строку корисного використання
(експлуатації) слід ураховувати:
очікуване використання об'єкта підприємством з урахуванням
його потужності або продуктивності;
фізичний та моральний знос, що передбачається;
правові або інші обмеження щодо строків використання об'єкта
та інші фактори."

Тобто, якщо автомобіль б/в, то Ви маєте право при введенні його в експлуатацію в бухобліку в акті введення в експлуатацію довільної форми вказати строк використання, наприклад, 2 роки. Акт підписує комісія, затверджує директор.

Якщо хочете додатково скласти наказ диреектоар, то пишете в ньому:

"1. ввести автомобіль ХХХХ (держномер ВВВВВВВВ) в експлуатацію з ДД.ММ.РРРР

2. призначити для цілей амортизації в бухобліку строк корисного використання автомобіля 24 місяці (2 роки)

3. амортизацію нараховувати прямолінійним методом".

2. Якщо Ви платник, який проводить коригування

Тоді в бухобліку так само Ви не обмежені строкм амортизації автомобіля б/в (моете теж взяти 2 роки).

В податковому обліку "прискорена амортизація" визначена за такими правилами п. 43-1 пр. 4 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221).

"43-1. При визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств на період з 1 січня 2020 року до 31 грудня 2030 року платники податку на прибуток мають право під час розрахунку амортизації щодо основних засобів:

четвертої групи (машини та обладнання) та п’ятої групи використовувати мінімально допустимий строк амортизації, який дорівнює два роки;

третьої групи (передавальні пристрої) та дев’ятої групи використовувати мінімально допустимий строк амортизації, який дорівнює п’ять років.

Мінімально допустимі строки амортизації основних засобів, визначені цим пунктом, використовуються незалежно від строків амортизації, визначених у бухгалтерському обліку.

Основні засоби мають одночасно відповідати таким вимогам:

введені в експлуатацію платником податків в межах одного з податкових (звітних) періодів, з 1 січня 2020 року до 31 грудня 2030 року;

не були у використанні.

При цьому такі основні засоби повинні використовуватися у власній господарській діяльності та не можуть продаватися або надаватися в оренду іншим особам (крім платників податків, основним видом діяльності яких є послуги з надання в оренду майна).

У разі недотримання визначених вимог до закінчення періоду нарахування амортизації з використанням мінімально допустимих строків амортизації, визначених у цьому пункті, починаючи з дати введення їх в експлуатацію, платник податку у податковому (звітному) періоді, в якому відбувся факт невикористання основних засобів у власній господарській діяльності або їх продаж, зобов’язаний:

збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму нарахованої амортизації основних засобів відповідно до цього пункту протягом податкових (звітних) періодів, в яких здійснювалося нарахування амортизації із застосуванням мінімально допустимих строків амортизації основних засобів, визначених у цьому пункті;

зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму розрахованої амортизації таких основних засобів відповідно до пункту 138.3 статті 138 цього Кодексу за відповідні податкові (звітні) періоди.

При застосуванні положень цього пункту норми пункту 138.3 статті 138 цього Кодексу не застосовуються в частині нарахування амортизації відповідно до встановлених мінімально допустимих строків амортизації основних засобів та методів її нарахування.

На період дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, та до кінця календарного року, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, вимога до основних засобів щодо неперебування їх у використанні, визначена абзацом сьомим цього пункту, не застосовується до основних засобів, введених в експлуатацію після набрання чинності Законом України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства"...."

Отже, на час воєнного стану по б/в ОЗ (в т.ч. автомобілям) можна застосувати прискорену амортизацію (група 5 (транспорт) - 2 роки), якщо Ви ввели в експлуатацію такий автомобіль після 01.08.2024.

В наказі по цьому автомобілю додатково (до вказаного вище тексту) пишете:

"...4. призначити для цілей амортизації в податковому обліку строк використання (прискореної амортизації за правилами п. 43-1 пр. 4 р. ХХ ПКУ) автомобіля ХХХ (держномер ВВВВВВВВ) - 24 місяці (2 роки)"

Додатково - https://7eminar.ua/handbooks/3181/6274

Раді допомогти, звертайтесь ще!