Чи можна включити сплачений ПДВ за безкоштовні товари

Так, суму ПДВ, сплачену на митниці при безоплатному отриманні зразків, платник має право включити до рядка 11.1 (або 11.2 / 11.3 залежно від ставки) декларації з ПДВ. Цю суму також можна заявити до бюджетного відшкодування у загальному порядку за умови дотримання законодавчих вимог (наявність від'ємного значення, реєстраційного ліміту тощо).

Відповідно до п. 198.1 та п. 201.12 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n5052 під час ввезення товарів на митну територію України належним чином оформлена митна декларація (МД), що підтверджує сплату податку, є документом, який посвідчує право платника на податковий кредит.

Навіть якщо контрактна вартість товару дорівнює 0 грн (символ характеру угоди 039), базою оподаткування ПДВ згідно з п. 190.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4601 є його митна вартість (з урахуванням мита). Оскільки податок на митниці був фактично нарахований і сплачений, підприємство має право на податковий кредит.

Право на податковий кредит виникає на дату сплати податку на митниці. Відкладати імпортний податковий кредит на наступні періоди не можна — його слід показати суворо у звітному періоді оформлення МД (п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931).

У колонці А рядка 11.1 декларації вказується база оподаткування з МД (митна вартість + мито), а в колонці Б — сума сплаченого ПДВ (код платежу 028).

Згідно з пп. «б» п. 200.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4987 бюджетному відшкодуванню підлягає сума від'ємного значення (перевищення податкового кредиту над зобов'язаннями), яка відповідає таким обов'язковим критеріям:

Фактична сплата коштами: Податок має бути сплачений постачальникам або до Державного бюджету. При імпорті ПДВ сплачується напряму до бюджету (на ЄКР митниці) у момент оформлення, тому ця обов'язкова вимога повністю виконана.
Наявність реєстраційного ліміту (ΣНакл): Сума бюджетного відшкодування не може перевищувати ліміт у СЕА ПДВ, обчислений згідно з п. 200-1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n11303. Сплачений на митниці ПДВ збільшує цей ліміт через показник ΣМитн.
Відсутність податкового боргу з ПДВ: Якщо у підприємства є податковий борг, від'ємне значення спершу обов'язково зараховується у зменшення такого боргу (рядок 20.1).

Раді допомогти, звертайтесь ще!