Порядок формування зведених ПДВ накладних для фізичних осіб

Складання зведеної податкової накладної (ПН) при наданні безперервних чи ритмічних послуг є вашим правом, а не обов’язком. Ви маєте повне право не переходити на зведені ПН і продовжувати складати податкові накладні в загальному порядку за правилом першої події.

Згідно з п. 201.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n5052 базове правило передбачає складання ПН на кожне повне або часткове постачання послуг або на суму авансу (правило першої події за п. 187.1 ПКУ).

Відповідно до абз. 2–4 п. 201.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n5052 платники податку у разі здійснення постачання послуг, які мають безперервний або ритмічний характер, можуть складати зведені податкові накладні не пізніше останнього дня місяця.

Норма містить диспозитивне формулювання («можуть»), тому ви самостійно обираєте зручну для вас модель документообігу та фіксуєте її в обліковій політиці.

Оскільки надання доступу до інтернету належить до послуг безперервного характеру, на неплатників ПДВ (фізосіб) дозволено складати одну спільну зведену ПН на всіх абонентів не пізніше останнього календарного дня місяця.

До зведеної ПН включається загальна вартість послуг інтернету, фактично наданих абонентам протягом звітного місяця за даними білінгу / обліку (незалежно від того, оплачені вони чи ні).

Якщо на кінець місяця загальна сума отриманих від абонентів-неплатників коштів перевищує вартість фактично наданих послуг, сума перевищення вважається авансом. На суму такого непогашеного авансу не пізніше останнього дня місяця складається звичайна (не зведена) ПН на неплатника (тип причини «02», без ознаки «4» у полі зведеності).

Надання послуг у кредит (якщо послуга надана, але ще не оплачена) у повному обсязі включається до місячної зведеної ПН за фактом надання послуг. Коли оплата надійде в наступних місяцях у рахунок погашення цієї заборгованості, податкові зобов'язання повторно не нараховуються і ПН на ці суми не складаються

Приклад розрахунку за місяць:
Фактично надано послуг абонентам за місяць = 500 000 грн (без ПДВ).
Надійшло коштів на рахунок від усіх абонентів за місяць = 560 000 грн (без ПДВ).
Сума перевищення (аванс на кінець місяця) = 560 000 − 500 000 = 60 000 грн.

Останнім днем місяця складаються такі ПН:

Зведена ПН (ознака «4») на обсяг послуг = 500 000 грн + ПДВ 20% (100 000 грн) = 600 000 грн.
Звичайна ПН на залишок авансу (без ознаки «4») = 60 000 грн + ПДВ 20% (12 000 грн) = 72 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!