Чи дозволено отримувати доходи від зарядних станцій для електромобілів

Отримувати окрему компенсацію вартості електроенергії з додатковою оплатою 1 грн за кожний кВт юридичній особі на спрощеній системі оподаткування не рекомендується. Такий спосіб розрахунків створює ризик перекваліфікації операції у продаж (постачання) електричної енергії як підакцизного товару, що може призвести до втрати права на застосування єдиного податку. Безпечніше оформити відносини як оренду частини приміщення або території та включити оплату за електроенергію до складу орендної плати.

Електрична енергія належить до підакцизних товарів відповідно до пп. 215.3.4 ст. 215 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Згідно з пп. 3 пп. 291.5.1 ст. 291 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники єдиного податку не мають права здійснювати виробництво, експорт, імпорт та продаж підакцизних товарів.

Якщо підприємство виставлятиме окремий рахунок або акт на компенсацію вартості електроенергії та додатково отримуватиме 1 грн за кожний кіловат, контролюючі органи можуть розцінити таку операцію як постачання електричної енергії іншому споживачу.

У разі здійснення забороненого виду діяльності до доходу, отриманого від такої діяльності, застосовується подвійна ставка єдиного податку відповідно до п. 293.5 ст. 293 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Крім того, підприємство зобов'язане перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, у якому допущено порушення, відповідно до пп. 5 пп. 298.2.3 ст. 298 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, або реєстрація платника єдиного податку може бути анульована контролюючим органом за результатами перевірки відповідно до п. 299.11 ст. 299 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Щоб уникнути ризику втрати статусу платника єдиного податку, взаємовідносини доцільно оформити як надання в оренду місця (частини приміщення або прилеглої території) для розміщення зарядної станції.

Для цього в Єдиному державному реєстрі та Реєстрі платників єдиного податку має бути зареєстрований КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна» (пп. 5 п. 298.3 ст. 298 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, Закон України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» https://zakon.rada.gov.ua/go/755-15).

У договорі оренди доцільно передбачити, що орендна плата складається з:

фіксованої частини — плати за користування площею (місцем);
змінної частини орендної плати, яка визначається за фактично спожитою електроенергією за показниками лічильника та може включати бажану надбавку.
В актах наданих послуг і в призначенні платежу слід використовувати формулювання «Орендна плата за ________ (у т.ч. змінна частина)», не зазначаючи «продаж електроенергії», «компенсація електроенергії», «компенсація світла з націнкою» чи аналогічні формулювання.

Про передачу частини об'єкта в оренду необхідно повідомити контролюючий орган шляхом подання форми №20-ОПП протягом 10 робочих днів з дати укладення договору або підписання акта приймання-передачі відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11.

Уся сума орендної плати, як фіксована, так і змінна її частина, включається до доходу юридичної особи — платника єдиного податку та оподатковується за ставкою 5 % відповідно до пп. 2 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!