Неправильне заповнення рядків у податковому розрахунку ЄСВ та ПДФО

Так, ваші показники правильні: у рядку 091 має бути «4», у рядку 092 – «3», а повідомлення в квитанції №2 є лише попередженням контролю, а не помилкою, яку потрібно виправляти.

Обґрунтування

1. Рядок 091: враховуємо всіх штатних працівників, крім декретних Середньооблікову кількість штатних працівників за місяць (рядок 091) визначають за правилами Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату від 28.09.2005 №286, яка застосовується для заповнення цього рядка, зокрема через вимогу Порядку щодо використання Інструкції №286 для середньооблікової кількості. Для працівників у відпустці без збереження заробітної плати, мобілізованих, у простої, з призупиненими трудовими договорами чи відсутніх з нез’ясованих причин, виключень із СКШП Інструкція №286 не містить, тому їх включають до рядка 091, тобто в СКШП входять усі 4 працівники, в тому числі той, хто був увесь місяць у відпустці без збереження зарплати, отже значення «4» у рядку 091 відповідає вимогам Інструкції №286, на яку прямо посилається Порядок заповнення Розрахунку.

2. Рядок 092: тільки працівники з нарахованою зарплатою Згідно з податковою консультацією ДПС, рядок 092 Розрахунку відображає кількість працівників, з якими укладено трудові договори (контракти) та яким у звітному періоді нараховано заробітну плату, на підставі даних додатка Д1, при цьому до рядка 092 не включають працівників, щодо яких у додатку Д1 зазначено лише дні перебування у трудових відносинах без нарахування зарплати, у тому числі якщо працівник увесь місяць перебував у відпустці без збереження заробітної плати або у відпустці, відпускні за яку нараховано в попередньому місяці, що прямо випливає з роз’яснення у Податковій консультації (ЗІР). У вашій ситуації зарплата нарахована трьом працівникам, а четвертий відображений у Д1 лише за днями трудових відносин (графи 13, 14) без нарахованого доходу, тому до рядка 092 слід включити тільки 3 працівників, тобто значення «3» є коректним.

3. Співвідношення 091 і 092 та значення квитанції №2 Нова форма Розрахунку не вимагає, щоб значення рядка 091 дорівнювало або було меншим за рядок 092, оскільки ці показники мають різну природу: 091 – середньооблікова кількість усіх штатних працівників, 092 – працівники, яким фактично нараховано зарплату за місяць. Саме тому в офіційній консультації ДПС прямо зазначено, що до рядка 092 не включаються працівники без нарахованої зарплати у звітному періоді, навіть якщо в Д1 заповнено лише дні трудових відносин, а це логічно призводить до ситуацій, коли 091 > 092. Повідомлення в квитанції №2 про те, що дані рядка 091 перевищують дані рядка 092, є контрольним попередженням, а не критичною помилкою, і не вимагає подання «Звітного нового» чи виправлення показників за умови, що кількість працівників у рядку 092 відповідає наведеним правилам із Порядку №4 та роз’ясненню ДПС.

Ризики та нюанси: Якщо всі чотири працівники були б із нарахованою заробітною платою у липні, тоді рядок 092 мав би дорівнювати 4, але у випадку повної відпустки без збереження зарплати на весь місяць працівник правомірно не включається до рядка 092, незважаючи на його наявність у Д1 лише з днями трудових відносин.

Ваш Розрахунок заповнений правильно, тож за наведених умов немає підстав щось виправляти через «Звітний новий».