Облік витрат і доходів при поверненні коштів від перевізника

Ні, лише проведення Дт 311 Кт 374 недостатньо: потрібно сторнувати перший продаж, списати втрачений товар, нарахувати компенсуюче ПДВ (якщо був податковий кредит) і правильно відобразити дохід від компенсації та повторний продаж.

Обґрунтування

1. Перший продаж клієнту потрібно сторнувати
Якщо товар згорів під час перевезення і покупець його не отримав, перехід права власності зазвичай не відбувся. У такому разі реалізація першого разу вважається такою, що не відбулася. Це відповідає загальній логіці норм про відповідальність перевізника за втрату та пошкодження вантажу, зокрема про відшкодування збитків перевізником, а не визнання постачальником доходу від поставки, яка фактично не відбулась (ст. 314 Господарського кодексу України).
Тому в бухобліку по першій операції необхідно:

• сторнувати дохід і дебіторку: Дт 702 Кт 361 (червоне сторно) на суму першого відвантаження;
• якщо були проводки щодо собівартості реалізації (Дт 902 Кт 281) — також сторнувати.

2. Списання втраченого товару та ПДВ-наслідки
Втрачений товар для постачальника є понаднормовою втратою, що відноситься до витрат. З урахуванням практики обліку втрат та відшкодувань, пов’язаних із перевезеннями, таку втрату доцільно відобразити як інші операційні витрати:

• списати товар: Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» – Кт 281 (або 287, якщо застосовуєте рахунок «Товари в дорозі») на собівартість згорілого товару.
  Якщо при придбанні цього товару ви формували податковий кредит з ПДВ, а товар знищено і не буде використано в господарській діяльності, потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання за правилами п. 198.5 ПКУ (аналогічно до підходу, наведенного для втрат товарів через перевізника у профільних прикладах):
• нарахувати компенсуюче ПДВ: Дт 949 (або 947, залежно від вашої облікової політики) – Кт 641/ПДВ на суму «вхідного» ПДВ за втраченим товаром.
  Зведену податкову накладну складаєте з умовним ІПН 600000000000, як для негосподарського використання.

3. Відшкодування збитків від Нової Пошти — це не оплата товару
Сума, яку сплачує перевізник, є компенсацією збитків (майнової шкоди), а не оплатою за товар, тому ПДВ на суму компенсації не нараховується і податкова накладна на Нову Пошту не складається, оскільки до бази оподаткування не включаються суми відшкодування шкоди (п. 188.1 Податкового кодексу України).
У бухобліку відшкодування слід відобразити так:

• визнання претензії: Дт 374 «Розрахунки за претензіями» – Кт 716 «Відшкодування раніше списаних активів» (або 715, якщо у вас так заведено, але логічніше 716 як відшкодування збитків);
• надходження коштів (ви вже зробили): Дт 311 – Кт 374.
  Таким чином, витрату від списання товару (947) частково або повністю компенсує дохід за Кт 716.

4. Повторний продаж клієнту обліковується як окрема нова реалізація
Другу відправку товару клієнту (яка успішно доставлена) обліковуєте як звичайний продаж:

• визнання доходу: Дт 361 – Кт 702;
• списання собівартості: Дт 902 – Кт 281;
• податкові зобов’язання з ПДВ — за загальним порядком, виходячи з договірної вартості.
  Тут відносини з клієнтом уже нормальні: клієнт отримав товар, дохід постачальника реальний, а компенсація від Нової Пошти — це окремий господарський потік, пов’язаний з відшкодуванням втрат, а не з продажем.

5. Підсумкова логіка та що вам потрібно додати до вже зроблених записів
З урахуванням того, що наразі у вас проведено лише Дт 311 Кт 374, слід:

• сторнувати перший дохід та, за наявності, собівартість реалізації по першій відправці (Дт 702 Кт 361; Дт 281 Кт 902 — червоне сторно);
• списати втрачений товар: Дт 947 – Кт 281 (або 287);
• нарахувати компенсуюче ПДВ за «вхідним» ПДВ по цьому товару: Дт 949 (або 947) – Кт 641/ПДВ з оформленням зведеної ПН на умовний ІПН 600000000000;
• до існуючого запису Дт 311 Кт 374 додати проведення визнання доходу від претензії: Дт 374 – Кт 716;
• другу реалізацію залишити, як є (Дт 361 Кт 702, Дт 902 Кт 281, ПЗ з ПДВ).

За такої моделі у вас будуть окремо відображені: не відбута перша реалізація, втрати товару, їх компенсація перевізником та реальний повторний продаж клієнту.