Чи потрібно подавати декларацію з акцизу для ТОВ

Так, декларацію з акцизного податку потрібно подавати, якщо реалізація електричної енергії за «зеленим» тарифом здійснюється на підставі ліцензії на виробництво електричної енергії. При цьому сума акцизного податку до сплати буде 0 грн, оскільки така операція звільнена від оподаткування.

Відповідно до п.п. 291.5-1.2 п. 291.5-1 ст. 291 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text обмеження щодо виробництва підакцизних товарів не застосовується до виробництва електричної енергії з відновлюваних джерел енергії за умови, що дохід від її реалізації не перевищує 25 % доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Тому продаж електроенергії за таких умов не позбавляє підприємство права перебувати на 4 групі єдиного податку.

Електрична енергія належить до підакцизних товарів відповідно до п. 215.1 ст. 215 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Водночас згідно з п.п. 213.2.8 п. 213.2 ст. 213 Податкового кодексу України операції з реалізації електричної енергії, виробленої з відновлюваних джерел енергії, не підлягають оподаткуванню акцизним податком.

Згідно з п.п. 212.1.13 п. 212.1 ст. 212 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платниками акцизного податку є виробники електричної енергії, які мають ліцензію на право провадження діяльності з її виробництва та здійснюють її реалізацію. Оскільки продаж електроенергії за «зеленим» тарифом гарантованому покупцю передбачає наявність такої ліцензії, підприємство з дати її отримання набуває статусу платника акцизного податку.

Відповідно до п.п. 49.2-1 п. 49.2 ст. 49 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text суб'єкти господарювання, які мають чинні ліцензії на право провадження діяльності з підакцизними товарами, зобов'язані подавати податкові декларації за кожний звітний період незалежно від того, чи здійснювалася діяльність у такому періоді. Декларація з акцизного податку подається щомісяця не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним, відповідно до п. 223.2 ст. 223 Податкового кодексу України.

У декларації заповнюються розділ Е «Податкові зобов'язання з реалізації електричної енергії» та відповідний додаток до нього, у якому відображаються обсяги реалізованої електричної енергії з відновлюваних джерел енергії із застосуванням пільги, передбаченої п.п. 213.2.8 Податкового кодексу України. У результаті сума податкового зобов'язання до сплати становить 0 грн.

Якщо ж реалізація надлишків електричної енергії здійснюється установкою, для експлуатації якої не потрібна ліцензія на виробництво електричної енергії, зокрема за договором у межах механізму самовиробництва з електропостачальником, а не за «зеленим» тарифом, підприємство не набуває статусу платника акцизного податку за п.п. 212.1.13 Податкового кодексу України, тому декларацію з акцизного податку не подає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!