Чи можна відобразити лікарняні у 1 ДФ до завершення розслідування

Частково так, лікарняні можна показати в липневій об’єднаній звітності лише тоді, коли вони фактично нараховані в бухобліку, а статус критичності сам по собі не дає права відображати «теоретичні» суми без реального нарахування.

Обґрунтування

1. Місяць відображення лікарняних у Д4/4ДФ Лікарняні у додатку 4ДФ відображаються в тому місяці, в якому вони нараховані в бухобліку, а не за місяць, за який припала непрацездатність. Це випливає з того, що для цілей оподаткування лікарняні прирівняні до зарплати, а зарплата в 4ДФ завжди показується в місяці нарахування згідно з підпунктом 169.4.1 ПКУ. Якщо зараз по цих днях хвороби сума в обліку не нарахована (триває розслідування), відображати їх у липні не можна.

2. Відображення лікарняних у додатку 1 (Д1) У додатку 1 лікарняні показують окремим рядком з кодом категорії ЗО 29 або 36, в місяці їх фактичного нарахування в обліку, із зазначенням місяця, за який вони нараховані, у графі 10 та сум у графах 16, 17, 20. Такий підхід випливає з вимог п. 1 розд. IV Порядку № 4, який дозволяє відображати донарахування/сторнування за попередні періоди саме в місяці проведення перерахунку.

3. Вплив на статус критично важливого підприємства Критерій щодо середньої зарплати для збереження статусу критичності розраховується за фактично нарахованими сумами за місяць на підставі Податкового розрахунку, у тому числі з урахуванням лікарняних, які потрапляють у рядки 1.3 та 1.4 цього розрахунку згідно з Порядком, затвердженим наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4. Якщо ви не нарахували лікарняні в липні, вони не можуть увійти до липневого Податкового розрахунку і, відповідно, до середньої зарплати за липень для цілей критичності.

Ризики та нюанси:
Якщо за липень без цих лікарняних середня зарплата або зарплата заброньованих працівників не дотягує до вимоги 2,5 мінзарплати, донараховувати «умовні» суми без завершення розслідування не можна, оскільки це буде фіктивне нарахування і спотворення даних Податкового розрахунку.

У вашій ситуації відобразити лікарняні у липневій звітності можна лише після фактичного нарахування, тому зараз їх слід показати у тому місяці, коли розслідування завершиться і буде проведено реальне нарахування.