Недостатність ПДВ у липні для покриття від'ємного значення

Частково так, від’ємне значення липня 1554 грн має бути забезпечене сумою податкового кредиту, але його можна «добрати» за рахунок від’ємного значення, що перейшло з попереднього періоду, а не лише за рахунок липневого ПК.

Обґрунтування

1. Як формується від’ємне значення і за рахунок чого воно покривається Від’ємне значення — це коли податковий кредит (у т.ч. сума, що перейшла з попереднього періоду) перевищує податкові зобов’язання, і така різниця відображається в рядку 19 декларації та далі може бути використана згідно з п. 200.4 ПКУ. При розрахунку рядка 19 береться весь ПК рядка 17, до якого входять і «свіжий» кредит звітного місяця, і від’ємне значення, що прийшло з рядка 21 попереднього періоду.

2. Джерело «не вистачаючих» 539 грн Сума від’ємного значення липня 1554 грн не обмежується тільки липневим ПК 1015 грн, її можна сформувати також за рахунок «мінуса» червня, який перейшов у липень по рядку 16.1 / 21. Податковці рекомендують при хронологічному підході спершу «гасити» найдавніше від’ємне значення, а залишок формувати за рахунок поточного періоду, про що вони зазначали в роз’ясненнях щодо заповнення додатка 2 та принципу хронології (з посиланням на п. 200.4 ПКУ). Тобто «відсутні» 539 грн у липні ви берете з від’ємного значення червня, яке вже включене до складу ПК липня як перенесений мінус.

3. Відображення в Додатку 2 (логіка) Таблиця 1 додатка 2 деталізує від’ємне значення рядків 19, 20.1, 20.2 і 21 у розрізі періодів його виникнення і постачальників. Податковий кредит поточного місяця й перенесене від’ємне значення розподіляються так, щоб:

• найдавніші періоди від’ємного значення «закривалися» першими за рахунок ПЗ поточного місяця,
• а сума, що залишилася, формувала поточне від’ємне значення.
  У вашій ситуації частина червневого мінуса використовується для покриття липневих зобов’язань, а 539 грн червневої суми продовжують «жити» в липневому від’ємному значенні разом із «мінусом» липня, що в сумі дає 1554 грн.

Формування липневого від’ємного значення 1554 грн відбувається за рахунок сукупного ПК липня, до якого входить і перенесений «мінус» червня, тому «нестача» 539 грн береться саме з цього перенесеного від’ємного значення.