Необхідність додавання КВЕД для продажу НМА в ЄДР

Частково так, продати власну програмну продукцію та НМА на ЄП ви можете, але відсутність спеціального КВЕДу несе ризик нарахування 15% ЄП і примусового переходу на загальну систему, тому додати потрібний КВЕД перед продажем безпечніше.

Обґрунтування

1. Продаж власних НМА та програмної продукції на спрощеній системі допускається Продаж нематеріальних активів, які обліковуються на балансі підприємства як об’єкти права інтелектуальної власності, не є забороненим видом діяльності для юрособи – платника єдиного податку 3‑ї групи, тому сам факт реалізації таких активів не позбавляє права перебування на ЄП. Доходом для платника ЄП буде вся сума коштів, отримана від продажу таких активів, якщо вони повністю замортизовані і перебували в експлуатації понад 12 місяців, що випливає з порядку визначення доходу платника єдиного податку за п. 292.2 ПКУ.

2. Ризики відсутності «правильного» КВЕДу для разового продажу Податковий кодекс вимагає, щоб платник єдиного податку здійснював лише ті види діяльності, які зазначені в Реєстрі платників ЄП, і встановлює обов’язок перейти на загальну систему у разі здійснення іншого виду діяльності, не внесеного до реєстру, з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення, що прямо передбачено пп. 7 п. 298.2.3 ПКУ. Для доходу, який податкова кваліфікує як отриманий від «незареєстрованого» виду діяльності, застосовується підвищена ставка 15% єдиного податку згідно з пп. 4 п. 293.4 ПКУ.

3. Чи обов’язково додавати саме 58.29 і які практичні наслідки Формально ПКУ не містить прямої вимоги мати окремий КВЕД саме для разового продажу власних нематеріальних активів, якщо такий продаж можна обґрунтувати як вибуття активів, що використовувалися у діяльності за вже наявними ІТ‑КВЕДами (62.01, 62.02, 62.09, 63.11 тощо). Водночас контролюючі органи часто трактують будь‑який продаж результатів інтелектуальної діяльності як окремий вид діяльності, що потребує відповідного КВЕДу, і на цій підставі донараховують 15% ЄП та вимагають переходу на загальну систему.

4. Рекомендований підхід для мінімізації ризиків З огляду на потенційні наслідки (15% з усього доходу від продажу програмної продукції/НМА + втрата статусу єдинника з наступного кварталу), найбезпечнішим є заздалегідь внести до ЄДР і, відповідно, до Реєстру платників ЄП КВЕД, що відповідає одноразовому продажу програмної продукції (наприклад, 58.29), а вже після відображати операції з продажу. Це дозволить обґрунтовано показати, що дохід отримано в рамках зареєстрованого виду діяльності і застосовувати ставку 5% без ризику примусового переходу на загальну систему за нормами ст. 293 та 298 ПКУ.

Ризики та нюанси: Якщо КВЕД не додати, а податкова при перевірці визнає операцію «іншим» видом діяльності, можливі одночасно: донарахування єдиного податку за ставкою 15% до всього доходу від продажу програмної продукції та НМА, втрата статусу платника ЄП з переходом на загальну систему з першого дня кварталу, наступного за кварталом продажу, і донарахування податкових зобов’язань уже як для платника на загальній системі.

Додавання відповідного КВЕДу до продажу НМА та програмної продукції значно зменшує податкові ризики й дає змогу оподаткувати дохід за ставкою 5%.