Відображення комісій та оплат у декларації з ПДВ: приклад

Усі зазначені операції відображаються в декларації як «обсяги придбання без ПДВ» у рядку 10.4, а внутрішнє переміщення коштів у декларації з ПДВ не показують узагалі.

Рядок 10.4 декларації призначено для обсягів придбання товарів/послуг без ПДВ на митній території України, у тому числі:

оподатковуваних за ставкою 0%;
звільнених від ПДВ;

придбаних у неплатників ПДВ.

Операції з розрахунково-касового обслуговування (усі види банківських комісій за платежі, ведення рахунку тощо) не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. 196.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4678, тому суми ПДВ за ними не нараховують і податкового кредиту не формують.

Водночас обсяги придбань товарів/послуг без ПДВ (у тому числі послуг з РКО) повинні відображатися в рядку 10.4 декларації як придбання без податку.

Внутрішнє переміщення коштів між власними рахунками підприємства (з поточного рахунку на корпоративну картку) не є операцією з постачання товарів чи послуг і не є придбанням товарів/послуг, а лише рухом грошей.
Оскільки у розділі II декларації відображають лише обсяги придбання товарів/послуг або необоротних активів з/без ПДВ, таку суму не включають до жодного рядка декларації.

Рядок 10.4 не впливає на суму податкових зобов’язань або податкового кредиту, тому за ненаповнення саме цього рядка окремих штрафів не передбачено, але його коректне заповнення відповідає вимозі ПКУ вести окремий облік неоподатковуваних та звільнених операцій.

Отже, за всіма вказаними операціями у вас відображаються лише обсяги придбання без ПДВ у рядку 10.4, без нарахування будь-яких сум ПДВ та без показу внутрішніх переказів коштів у декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!