Донарахування ЄСВ та облік відпускних у звітності працівника

Ні, доплачувати ЄСВ до мінімального розміру за працівника‑сумісника у вересні не потрібно, а відпускні слід показати в об’єднаній звітності за серпень окремими рядками в розрізі місяців, за які вони нараховані.

Обґрунтування

1. ЄСВ для сумісника не доплачують до мінімального розміру Для зовнішніх сумісників вимога сплати мінімального страхового внеску не застосовується, а ЄСВ нараховують на фактично нарахований дохід за місяць незалежно від його розміру, якщо це дохід не за основним місцем роботи. Це випливає з частини п’ятої статті 8 Закону №2464‑VI, яка встановлює, що при нарахуванні зарплати з джерел не за основним місцем роботи ставка ЄСВ застосовується до бази нарахування незалежно від її розміру. У переліку випадків, коли ЄСВ з МЗП не сплачується, прямо зазначено працівників, для яких це місце роботи не є основним, зокрема зовнішніх сумісників. Отже, у вересні ЄСВ нараховуєте лише із фактично нарахованої зарплати за 8 відпрацьованих днів, без донарахування до МЗП.

2. Логіка мінімального ЄСВ і виняток для сумісників Мінімальний страховий внесок застосовують лише за наявності всіх умов: основне місце роботи, ставка 22%, база більше нуля й менше МЗП та повний місяць трудових відносин. Водночас прямо вказано, що ЄСВ з МЗП не сплачують, якщо зарплата/дохід нарахована не за основним місцем роботи, тобто це зовнішні сумісники. Саме тому факт, що за вересень дохід сумісника менший МЗП, не утворює обов’язку донараховувати ЄСВ до мінімального внеску.

3. У якій звітності показувати відпускні Відпускні відображають у додатку ФІЗ‑Д1 Об’єднаного податкового розрахунку окремим рядком із кодом типу нарахувань 10, у місяці їх нарахування, але в розрізі місяців, за які вони нараховані. Пункт 1 розділу IV Порядку №4 вимагає в Д1 вносити суми відпускних із зазначенням місяця, за який вони нараховані, лише в сумі, що припадає на дні відпустки в цьому місяці, з КТН 10, по кожному місяцю окремим рядком. Тому у серпневому розрахунку: один рядок — зарплата за серпень (без КТН 10, із заповненою графою 14), окремий рядок — відпускні за дні відпустки, що припадають на вересень (КТН 10, у графі 10 — 09.2026). У вересневому розрахунку відпускні вдруге не показують, там буде лише фактична вереснева зарплата.

Ризики та нюанси:

Переконайтесь, що у серпневому Д1 відпускні за вересень відображені окремим рядком з КТН 10 і правильним місяцем у графі 10, щоб контролюючий орган бачив повну базу для порівняння з МЗП у вересні й не вимагав безпідставної доплати ЄСВ.

Застосовуючи ці правила, ви правильно нарахуєте ЄСВ і заповните об’єднану звітність за сумісником.