Чи можливий розрахунок ФОП за транспортний засіб від юридичної особи

Так, оплату можна здійснити з рахунку ФОП, але договір краще оформити на фізособу, а не на «ФОПа», і це не створює для ФОП додаткових податків.

Обґрунтування

1. Оплата з рахунку ФОП за авто, що купується фізособою
ФОП може сплатити за автомобіль зі свого підприємницького рахунку навіть тоді, коли право власності реєструється на фізичну особу, оскільки зароблені кошти він може витрачати і на власні потреби. Транспортні засоби реєструються на фізичних або юридичних осіб, а не на «ФОП» як окремий суб’єкт, що випливає з Порядку реєстрації, затвердженого постановою КМУ від 07.09.1998 №1388. Тому правовласником у свідоцтві буде саме фізична особа, незалежно від того, з якого рахунку оплачено автомобіль.

2. Чи краще платити як фізособа чи як ФОП
Для безпечної податкової логіки доцільно:

• договір купівлі-продажу та акт приймання-передачі оформити на фізичну особу-покупця (так само, як буде в реєстраційних документах авто);
• за бажанням і за згодою сторін оплату можна здійснити з рахунку ФОП цієї фізособи.
  Такий підхід не створює підприємницького доходу ФОП і не змінює режим оподаткування продавця-юрособи, яка при продажу нараховує ПДВ за мінімальною базою, визначеною за п. 188.1 Податкового кодексу України, і податок на прибуток за загальними правилами.

3. Податкові наслідки для ФОП, який купує авто
Купівля автомобіля для подальшого використання у господарській діяльності не створює додаткового податку для ФОП-єдинника, оскільки він не враховує витрати й амортизацію при обчисленні єдиного податку за Податковим кодексом України. Якщо ФОП на загальній системі, то можливість включення витрат або амортизації залежить від виду авто та норм п. 177.4 ПКУ, але сам факт оплати з рахунку ФОП не є об’єктом додаткового оподаткування.

4. Використання авто в діяльності ФОП і 20-ОПП
Якщо цей транспортний засіб далі фактично використовуватиметься у підприємницькій діяльності ФОП (доставка, перевезення, тощо), він стає об’єктом оподаткування/пов’язаним з оподаткуванням. У такому разі ФОП повинен подати форму №20-ОПП з відомостями про автомобіль відповідно до п. 8.4 розд. VIII Порядку №1588.

Ризики та нюанси:
Якщо в договорі та реєстраційних документах прописати саме ФОП як покупця, виникає невідповідність Порядку №1388, оскільки реєстрація здійснюється на фізособу, а не на «ФОП», тому прив’язуйте правовласника завжди до фізичної особи, а факт підприємницького використання фіксуйте через форму 20-ОПП і внутрішні документи.

У вашій ситуації оптимально: договір і реєстрація – на фізособу, оплату дозволено здійснити з рахунку ФОП і далі використовувати авто в діяльності з відображенням його у 20-ОПП.