Перехід ФОП на єдиний податок: звітність та нюанси

Потрібно подати річну майнову декларацію за 2026 рік як ФОП на загальній системі та квартальні декларації платника єдиного податку 3 групи (за 2026 рік – за 4 квартал / рік), з урахуванням того, що жодних окремих «перехідних» майнових декларацій за період до переходу не подають, а доходи обох систем за рік відображають у річній майновій декларації.

Обґрунтування

1. Майнова декларація ФОП, який переходить на єдиний податок у середині року
   Фізичні особи-підприємці, які протягом року переходять на спрощену систему оподаткування, подають декларацію про майновий стан та доходи за результатами всього звітного року, в якому відбувся перехід, а не окремо за період до переходу, що прямо випливає з п. 177.5.2 ПКУ.
   У такій річній декларації за 2026 рік:

   • у Додатку Ф2 відображають доходи та витрати за період перебування на загальній системі (01.01–30.09.2026);
   • у рядку 11.1 основної декларації показують дохід, отриманий на спрощеній системі (з 01.10.2026);
   • у Додатку ЄСВ 1 заповнюють розділ 9 тільки за місяці загальної системи (у типовій моделі – січень–вересень).

2. Декларації платника єдиного податку 3 групи після переходу
   Після переходу з 01.10.2026 ФОП стає платником єдиного податку 3 групи і має звітувати за правилами цієї групи. Для ФОП 3 групи податковим періодом є квартал, декларація подається наростаючим підсумком з початку року, а у складі річної – додаються Додаток 1 з ЄСВ і, за наявності показників, Додаток 2, що відповідає підходу, описаному для ФОП 3 групи в матеріалах із посиланням на п. 294.1 та п. 295.3 ПКУ.
   У Вашій ситуації у 2026 році після переходу потрібно буде:

   • подати декларацію платника ЄП 3 групи за період, у якому вже є дохід на єдиному податку (для переходу з 01.10.2026 – це 4 квартал / «Рік 2026», за формою F0103309);
   • у річній декларації ЄП (період «Рік 2026») у Додатку 1 з ЄСВ відображати лише місяці перебування на спрощеній системі (жовтень–грудень).

3. Перехідні моменти та розмежування доходів і ЄСВ
   Перехід із загальної системи на єдиний податок протягом року означає, що:

   • у майновій декларації за 2026 рік Ви показуєте всі доходи за рік (і загальна, і спрощена система), як це описано для аналогічного переходу в роз’ясненні щодо п. 177.5.2 ПКУ;
   • у Додатку ЄСВ 1 до майнової декларації зазначаєте лише період загальної системи (місяці до 01.10.2026), а в Додатку 1 до річної декларації платника ЄП – лише місяці перебування на єдиному податку;
   • декларації з єдиного податку та майнова декларація не дублюють сплату ЄСВ: кожний додаток охоплює «свій» період (загальна або спрощена система).

Подальші дії:

Рекомендується заздалегідь спланувати подання двох комплектів звітності за 2026 рік: річної майнової декларації з Додатком Ф2 та Додатком ЄСВ 1 (по загальній системі) і декларації платника ЄП 3 групи за 4 квартал / рік з Додатком 1 (по періоду на спрощеній системі), чітко розмежувавши місяці та суми доходу між цими двома блоками.

Усі перехідні особливості у Вашому випадку зводяться до правильного поділу доходів та ЄСВ між загальною і спрощеною системами в річних деклараціях.