Дії при оформленні нерухомості на ТОВ у середині року

Якщо земля і нерухомість оформлені не з початку місяця, то слід подати Декларації із податку на землю і нерухомість у такі строки: податок на землю - протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, в якому придбано земельну ділянку / укладено договір оренди, податок на нерухомість - протягом 30 календарних днів із дня виникнення права власності на об’єкт нерухомості.

Земельний податок

Якщо на території відповідної ТГ раніше ділянок не було, то до органу ДПС, до якого відноситься така ТГ, слід подати звітну декларацію. Це слід зробити протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, в якому придбано земельну ділянку / укладено договір оренди (п. 286.4 ПКУ).

Наприклад, якщо ділянка придбана 5 серпня цього року, то декларацію слід подати не пізніше 20 вересня. Податок потрібно при цьому нараховувати з 5 серпня.

Зверніть увагу: право оренди виникає не з моменту укладення договору, а з моменту реєстрації права оренди в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно (далі – Реєстр прав) (ст. 19 Закону від 06.10.1998 №161-XIV «Про оренду землі»).

Звітна декларація, як і УД, подається за формою, що діє на дату її подання, тобто за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 16.06.2015 №560 (у редакції наказу Мінфіну від 18.02.2022 №83). Електронний ідентифікатор декларації – J / F0602008. Декларація з плати за землю подається за місцем розташування земельної ділянки (п. 286.2 ПКУ)

щоб мати можливість сплачувати податки та подавати звітність, СГ повинен стати на облік у податковому органі, до якого відноситься територія, де розташована земельна ділянка. Адже відповідно до п. 63.3 ПКУ платники податків із метою здійснення податкового контролю підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах, зокрема за місцем розташування об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність.

Місцезнаходження таких об’єктів оподаткування, яке відрізняється від місцезнаходження самого СГ, називається неосновним місцем обліку.

Процедуру взяття юридичних осіб та їхніх відокремлених підрозділів на облік у контролюючих органах прописано в Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588 (далі – Порядок №1588).

Є два варіанти реєстрації суб’єкта господарювання за неосновним місцем обліку.

Варіант 1. Подання заяви про взяття його на облік за неосновним місцем обліку за формою №17-ОПП.

Така заява подається за формою J(F)1312203 до органу ДПС протягом 10 робочих днів після реєстрації майна (у нас – земельної ділянки). Тобто, заяву слід подати протягом 10 робочих днів після державної реєстрації права оренди або права власності на земельну ділянку. Зробити це можна:

або за місцем розташування земельної ділянки – у такому разі в розд. 3 заяви заявник може вказати контролюючий орган, до якого вона подається, та вибрати адміністративно-територіальні одиниці (за місцезнаходженням об’єктів оподаткування), які обслуговуються таким органом;
або за своїм місцезнаходженням (основним місцем обліку) – тоді в розд. 3 заяви платник може вказати всі контролюючі органи, у яких бажає стати на облік за неосновним місцем обліку, та вибрати адміністративно-територіальні одиниці (за місцезнаходженням об’єктів оподаткування), які обслуговуються такими органами.

Варіант 2. Подання Повідомлення за формою №20-ОПП.

Протягом 10 робочих днів після придбання земельної ділянки або укладення договору оренди СГ має подати до органу ДПС за основним місцем обліку Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за формою №20-ОПП (п. 8.4 Порядку №1588). Електронний ідентифікатор форми – J(F)1312002 (https://7eminar.ua/news/2362-pridbali-abo-orenduvali-zemelnu-dilyanku-protyagom-roku-yak-podati-deklaraciyu).

Податок на нерухомість

Відповідно до пп. 266.8.1 ПКУ у разі переходу права власності на об’єкт нерухомості від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється:

• для попереднього власника – за період із 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування;


• для нового власника – починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Тобто сплачувати податок на нерухомість потрібно із початку серпня.

Звітність з податку на нерухомість складається з декларації (форму затверджено наказом Мінфіну від 10.04.2015 №408) та двох додатків:

додаток 1 – для об’єктів житлової нерухомості (J0312108);
додаток 2 – для об’єктів нежитлової нерухомості (J0312208).

Електронний ідентифікатор декларації – J0302108.

Декларація подається до контролюючого органу за місцем розташування об’єкта нерухомого майна.

Податкове зобов’язання з податку на нерухомість, визначене в Декларації, сплачують авансовими внесками щокварталу – до 30-го числа місяця, що настає за звітним кварталом (пп. «б» пп. 266.10 ПКУ).

Отже, останній день для сплати податку за І квартал 2026 року – 29.04.2026, за ІІ квартал – 29.07.2026, за ІІІ квартал – 29.10.2026, за IV квартал – 29.01.2027.

Податок сплачують до місцевого бюджету за місцем розташування об’єкта (об’єктів) нерухомого майна (https://7eminar.ua/news/2911-podatkova-deklaraciya-z-podatku-na-neruxomist-poryadok-podannya-i-zapovnennya, https://7eminar.ua/news/2126-pridbannya-neruxomosti-yak-rozraxuvati-podatok-ta-podati-utocnyuyucu-deklaraciyu).

Раді допомогти, звертайтесь ще!