Чи можливо уникнути реєстрації платником ПДВ у серпні

Ні, повернення коштів у серпні не прибере обов’язку реєструватися платником ПДВ, якщо в липні вже був фактичний обсяг оподатковуваних операцій понад 1 млн грн, підтверджений реальною господарською операцією, а не помилковим зарахуванням.

Обґрунтування

1. Коли виникає обов’язок обов’язкової реєстрації платником ПДВ
   Відповідно до п. 181.1 ПКУ особа підлягає обов’язковій реєстрації платником ПДВ, якщо загальна сума від здійснення оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг, нарахована (сплачена) протягом останніх 12 місяців, перевищує 1 000 000 грн (без ПДВ).
   До цього обсягу, згідно з логікою податкових норм і консультацій, включається як відвантаження, так і попередня оплата, якщо вони є оплатою за реальне постачання.

2. Чи «знімає» подальше повернення коштів уже досягнутий обсяг для ПДВ
   Повернення передоплати або оплати за товар/послугу в наступному місяці не скасовує факту, що в момент її отримання у Вас виник обсяг оподатковуваних операцій, який перевищив ліміт 1 млн грн.
   Саме на місяць перевищення слід орієнтуватися при визначенні обов’язку реєстрації, а заява подається не пізніше 10 числа наступного місяця (за загальним правилом ст. 183 ПКУ, на яку опосередковано вказують профільні матеріали). Коригування або повернення у наступному місяці не «обнуляє» перевищення.

3. Коли можна не враховувати суми для цілей ліміту 1 млн грн
   Не враховуються лише суми, які дійсно є помилково зарахованими і не пов’язані з господарською операцією.
   У такому разі:

   • має бути підтвердження, що це не оплата за Ваші товари/послуги (наприклад, помилка платника, неправильний одержувач, відсутність договору);
   • кошти оперативно повертаються з відповідним призначенням («повернення помилково зарахованих коштів»);
   • тоді такі надходження не формують обсяг постачання для цілей обов’язкової ПДВ-реєстрації.
     Якщо ж операція реальна, а Ви лише «перейменуєте» її в помилкову заднім числом, податкові органи мають підстави розцінювати це як ухилення.

4. Специфіка резидента Дія Сіті
   Статус резидента Дія Сіті не впливає на застосування ліміту 1 млн грн для обов’язкової ПДВ-реєстрації.
   Для ПДВ діють загальні правила ПКУ, зокрема ст. 181 ПКУ, а спецрежим Дія Сіті стосується переважно податку на прибуток та ПДФО (9%/18%, 5% ПДФО тощо).

Ризики та нюанси:
Якщо в липні були саме оподатковувані операції (договір, акти/накладні, призначення платежу за Ваші послуги/товари), «повернення як помилкових» у серпні виглядатиме штучним і може бути кваліфіковане як спроба уникнути обов’язкової ПДВ-реєстрації з донарахуванням зобов’язань і штрафами.

У такій ситуації безпечніше виходити з того, що обов’язок реєстрації вже виник, і діяти в межах встановеного порядку.