Вплив компенсації ЄСВ на умови мікрогранту для адвокатів

Частково так, компенсацію ЄСВ отримувати можна, але її не враховують як «податки і збори» для виконання умов мікрогранту, а також вона не замінює обов’язкову сплату мінімального ЄСВ із зарплати працівника за умовами програми.

Обґрунтування

1. Мікрогрант за постановою № 738 і обов’язок зі сплати ЄСВ
   Для виконання умов мікрогранту отримувач зобов’язаний сплатити ЄСВ із зарплати працевлаштованих за програмою працівників у сумі не меншій, ніж розмір ЄСВ, розрахований за 24 місяці з мінімальної зарплати за кожне створене робоче місце, визначене пунктом 4 Порядку надання мікрогрантів, затвердженого постановою КМУ № 738, з урахуванням змін за постановою КМУ № 491-2024-п. Ця вимога стосується саме фактично сплаченого ЄСВ за працівників, а не джерела, за рахунок якого роботодавець покрив свої витрати.

2. Що враховується до «податків, зборів та ЄСВ» для порівняння з сумою мікрогранту
   Порядок № 738 визначає, що для порівняння з сумою мікрогранту беруться:

   • податок на прибуток, екологічний податок, рентна плата, єдиний податок;
   • ПДФО з підприємницького доходу та за працівників, працевлаштованих за цим Порядком;
   • ЄСВ, сплачений за таких працівників.
     Компенсація ЄСВ не є податком чи збором і не є сплатою ЄСВ, а є відшкодуванням уже понесених витрат, тому вона не збільшує суму «сплачених податків, зборів і ЄСВ», яка порівнюється з розміром мікрогранту згідно з Порядком № 738, зміненим постановою КМУ № 491-2024-п.

3. Чи можна суміщати мікрогрант із іншими видами держпідтримки
   Пункт 1 Порядку № 738 прямо дозволяє надання мікрогрантів разом з державною підтримкою, яка може надаватися за регіональними та місцевими програмами розвитку малого і середнього підприємництва, що фінансуються з місцевих бюджетів та інших джерел (Постанова КМУ № 738-2022-п). Компенсація ЄСВ за постановою № 338 є окремою державною програмою підтримки роботодавців і не заборонена умовами Порядку № 738, отже, формально її отримання не порушує умов мікрогранту.

4. Податкові наслідки для платника єдиного податку 3 групи
   Для ФОП-єдинників 3 групи компенсація ЄСВ, отримана від центру зайнятості за програмою постанови № 338, розглядається як цільові бюджетні кошти і не включається до доходу згідно з підпунктом 4 пункту 292.11 ПКУ, на що прямо вказано у профільних матеріалах із посиланням на цю норму. Аналогічний підхід застосовний і до адвокатського бюро як платника єдиного податку 3 групи, тому компенсація ЄСВ не впливає на єдиний податок, але при цьому не враховується як «сплачені податки і ЄСВ» для виконання умов мікрогранту.

Рекомендація:

У внутрішніх розрахунках по гранту окремо відображайте:

• фактично сплачений ЄСВ за працівника (для виконання вимоги «24 місяці мінімального ЄСВ» та загальної суми сплачених податків/ЄСВ);
• отриману від центру зайнятості компенсацію ЄСВ як окремий, не включений до податків та ЄСВ елемент, що не зменшує ані суму фактичної сплати, ані розмір «податків і ЄСВ» для порівняння з мікрогрантом.

Компенсація ЄСВ може надаватися паралельно з мікрогрантом, але враховувати для виконання фінансових показників гранту слід лише реальну сплату податків та ЄСВ за працівників.