Вплив знищення товару на ПДВ і податок на прибуток

Оскільки товар перебував на складі Розетки (за договором комісії, консигнації чи надання складських послуг), першочергово необхідно вимагати від них пакет підтвердних документів:

Акт про знищення майна / Акт списання товару, складений комісіонером, із зазначенням переліку, кількості та вартості втраченого товару.
Акт звірки залишків товарів на комісії (зберіганні).
Копії офіційних документів від державних органів, що засвідчують факт ворожої атаки (акт ДСНС про пожежу/руйнування, витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР) від Нацполіції чи СБУ).
Індивідуальний сертифікат Торгово-промислової палати України (ТПП) або її регіонального відділення про настання обставин непереборної сили (форс-мажору) щодо конкретної події та об'єкта. (Податкові органи наполягають саме на індивідуальному сертифікаті ТПП для підтвердження права не нараховувати ПДВ).

Внутрішнє оформлення на вашому підприємстві

Наказ керівника про проведення позапланової інвентаризації товарів, які перебувають на складі Розетки, у зв’язку з їх знищенням внаслідок збройної агресії (п. 7 розд. І Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань, затверджене наказом Мінфіну від 02.09.2014 № 879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text).
Інвентаризаційні документи: Інвентаризаційний опис та Протокол інвентаризаційної комісії, де фіксується нестача товару через форс-мажорні обставини.
Акт на списання ТМЦ, затверджений керівником. В акті зазначається причина списання та робиться посилання на матеріали інвентаризації та документи ТПП/ДСНС/поліції.

Бухгалтерський облік

Залишкова вартість знищеного товару списується до складу інших витрат операційної діяльності: Дебет 977 «Інші витрати діяльності» (або 947) — Кредит 283 «Товари на комісії» (або 281).

ПДВ

Нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУне потрібно, а раніше сформований податковий кредит зберігається. Ключова умова — наявність документів про знищення та індивідуального сертифіката ТПП про форс-мажор.

Згідно з п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035 товари, придбані з ПДВ і знищені (втрачені) внаслідок дій обставин непереборної сили у період дії воєнного стану, не вважаються використаними в негосподарській діяльності.

ТОбто, вимоги щодо нарахування компенсуючих податкових зобов'язань за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4931 не застосовуються.
Задекларований раніше податковий кредит коригувати не потрібно.

Факт наявності обставин непереборної сили має бути підтверджений сертифікатом Торгово-промислвої палати. Адже саме цей орган уповноважений засвідчувати форс-мажорні обставини (обставини неперебоної сили).

На це звертає увагу ДПС у роз'ясненні в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41801.

Для отримання сертифіката слід звернутися до ТПП або відповідної регіональної ТПП. Усю необхідну інформацію про отрмання сертифікату можна знайти на сайті ТПП (https://ucci.org.ua/rieghional-ni-tpp).

Якщо сертфікат не вдасться отримати, тоді вам потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання за правилами п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931. ПН для нарахування таких компенсуючих ПЗ має бути виписана не пізніше місяця, в якому списується знищений товар.

Якщо за договором Розетка (або страхова компанія) компенсує вартість знищеного товару, то якщо отриманi кошти юридично оформлені як відшкодування завданої шкоди/збитків, вони не включаються до бази оподаткування ПДВ (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4551).

Сума визнаного відшкодування відображається в доходах: Дебет 375 (або 377) — Кредит 746 (або 719), а при отриманні коштів — Дебет 311 — Кредит 375 (377). Отриманий дохід збільшить фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!