Укладання договору ЦПХ: терміни виконання та нарахування податків

Ні, у вашій ситуації нарахувати винагороду і податки в липні, а сплатити їх лише в серпні без виплати доходу не буде правильним: акт і договір можна датувати 1 липня, але податки потрібно або сплатити одночасно з виплатою винагороди, або не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем її нарахування, якщо вона залишиться невиплаченою.

Обґрунтування

1. Можливість датувати договір і акт 1 липня за роботами червня
Законодавство дозволяє сторонам вільно визначати умови договору, зокрема порядок приймання робіт та оформлення актів, якщо це прямо не заборонено (Цивільний кодекс).
Акт може бути складений у наступному місяці за період робіт у попередньому, за умови чіткого зазначення періоду виконання робіт і правильного відображення операції у відповідному звітному періоді в бухобліку згідно із Законом про бухоблік.

2. Момент нарахування винагороди і обов’язок сплатити ПДФО та військовий збір
Податковий агент повинен нарахувати ПДФО і військовий збір у місяці нарахування доходу, тобто в липні, якщо акт і договір датовані 01.07.2026.
Якщо дохід нарахований, але не виплачений, ПДФО і ВЗ мають бути перераховані до бюджету не пізніше 30-го числа місяця, що настає за місяцем нарахування доходу, тобто не пізніше 30.08.2026, якщо винагороду нараховано в липні (п. 168.1.5 Податкового кодексу України).

3. Одночасна сплата податків при виплаті та крайній строк сплати без виплати
Якщо ви виплатите винагороду у серпні, банк прийме платіж на виплату доходу тільки разом із платіжним документом на перерахування ПДФО і ВЗ того ж дня.
Якщо ж виплата затягнеться і до кінця серпня дохід залишиться невиплаченим, податки все одно повинні бути сплачені до 30.08.2026 відповідно до вимог Податкового кодексу.

Ризики та нюанси:
У разі порушення строків сплати податків можливі штрафи й пеня за нормами ПКУ, тому дату нарахування та фактичної сплати потрібно планувати з урахуванням граничного строку – 30-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування.

Правильне датування акта на 1 липня можливе, але строки нарахування і сплати ПДФО та військового збору потрібно прив’язувати до липня як місяця нарахування і до фактичної дати виплати або 30 серпня як крайньої дати, якщо виплати не буде.