Відображення повернення коштів у декларації для єдиного податку

Ні, помилково подвійно сплачену суму, яку ви повернули в іншому кварталі, податківці вважають доходом періоду її отримання, а коригувати доведеться через уточнення за той період, де вона була включена до доходу.

Обґрунтування

1. Чому подвійна оплата потрапляє до доходу при отриманні
Для платників єдиного податку дохід визнається за касовим принципом — за фактом надходження коштів на рахунок або в касу, незалежно від їх «правильності». Помилкове зарахування в іншому періоді, ніж повернення, податківці пропонують включати до доходу в періоді надходження, а потім коригувати шляхом уточнення, за аналогією з роз’ясненнями щодо повернення авансу в різних періодах для юросіб-єдинників (ЗІР, категорія 108.01.05, на яку посилаються консультації).

2. Як діяти з декларацією за 2 квартал
Якщо подвійна оплата надійшла в 2 кварталі, а повернення відбулося в 3 кварталі, то:

• у декларації за 2 квартал ви показуєте всю суму надходжень, включаючи помилкову оплату, як дохід і нараховуєте з неї 5 % ЄП (і ВЗ, якщо сплачуєте);
• у 3 кварталі, після фактичного повернення коштів, ви не зменшуєте дохід поточного періоду, а подаєте уточнюючу декларацію за 2 квартал і зменшуєте в ній дохід на суму поверненого помилкового платежу, за аналогією з порядком, який податкова визначає для повернення авансів у різних періодах (ЗІР, категорія 108.01.05).

3. Формулювання призначення платежу при поверненні
Щоб мати право обґрунтовано коригувати дохід, у платіжці на повернення вкажіть призначення на кшталт:

• «Повернення помилково зарахованих коштів за платіжним дорученням №__ від __» або
• «Повернення надміру сплачених коштів покупцю за договором №__ від __».
  Таке формулювання підтверджує, що це саме повернення раніше отриманих, а не нова операція, що відповідає логіці п. 292.11 ПКУ, який виключає з доходу суми, що повертаються покупцю у зв’язку з розірванням договору або за листом-заявою про повернення коштів, а також позиції податківців зі ЗІР щодо повернення авансів.

ФОП/ТОВ-єдинник відображає подвійно отриману оплату як дохід періоду надходження, а зменшує його лише шляхом уточнення декларації того самого періоду.