Помилки в реєстрації ПДВ: коригування та подача декларацій

Не зовсім: виправляти ПДВ-звітність «подвійним» показом ПЗ за липень не потрібно, а від’ємний РК до помилкової ПН формально слід відобразити в декларації того періоду, в якому він зареєстрований, тобто в серпні.

Обґрунтування

1. Податкові зобов’язання за липень відображаєте один раз — за реальною першою подією Податкове зобов’язання з ПДВ за авансом виникає один раз — на дату отримання передоплати, а не «за кількістю ПН». Помилкова ПН не змінює факту, що господарська операція була одна, тож немає підстав двічі завищувати ПЗ у липневій декларації тільки через помилкову дату, тим більше, що помилкова ПН надалі повністю обнулена. Загальне правило забороняє формувати податкову звітність на підставі даних, не підтверджених первинними документами, а помилкові ПН і РК до них не відображаються в декларації, якщо не підтверджують реальну операцію, про що прямо зазначає податкова у категорії 101.24 ЗІР, посилаючись на п. 44.1 ПКУ.

2. РК до помилкової ПН показують у періоді його реєстрації, але лише для узгодження з ЄРПН За загальним підходом суми коригувань відображають у декларації того періоду, в якому РК зареєстровано, тому ваш РК від 31.07.2026, зареєстрований 06.08.2026, слід показати в серпневій декларації. У консультації ДПС наголошено, що помилкові ПН та РК до них у декларації не відображаються, але на практиці виникає показник ΣПеревищ через невідповідність даних ЄРПН і декларації, і податківці часто вимагають «підтягнути» декларацію під ЄРПН. Щоб не допустити заниження ПЗ, рекомендовано, якщо відображаєте від’ємний РК у серпні, показати його у відповідному рядку зі знаком «–», але коригувати підсумковий рядок ПЗ тільки настільки, щоб загальна сума ПЗ за операцією не стала меншою, ніж була фактично задекларована раніше.

3. У вашій ситуації не потрібно дублювати ПЗ за липень через помилкову дату ПН Ви вже зобов’язані відобразити ПЗ за липень один раз — за правильною датою першої події (21.07.2026) і включити до липневої декларації ПН, складену на цю дату. Додатково показувати ПЗ за 17.07.2026, а потім «знімати» їх через РК, що потрапить до серпня, призведе до штучного завищення липневих ПЗ і невідповідності обліку реальній операції. Такий підхід податківці інколи радять тільки для «гасіння» ΣПеревищ, але він суперечить вимозі формувати звітність лише на підставі реальних даних і не є обов’язком платника за ПКУ.

Рекомендація: у липневій декларації відобразіть ПЗ один раз — за реальною датою авансу 21.07.2026, а РК до помилкової ПН покажіть у серпневій декларації так, щоб не занижувати сукупні ПЗ за операцією, зберігши відповідність між обліком і ЄРПН.