Оренда автомобіля з пальним: наслідки для ФОП на спрощенці

Безоплатна передача 20 л пального у власність орендаря не усуває податкових та ліцензійних ризиків; найбезпечніше передбачити передачу і повернення автомобіля з однаковою кількістю пального («повний бак - повний бак» або конкретно зафіксований однаковий обсяг).

Безоплатність тут принципово ситуацію не змінює: за п.п. 14.1.202 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 до продажу (реалізації) товарів віднесені, зокрема, операції з безоплатного надання товарів. Водночас для пального акцизу діє спеціальне визначення «реалізації пального» з п.п. 14.1.212 ПКУ. Оскільки пальне передається безпосередньо у штатному баку автомобіля, а паливний бак не є акцизним складом чи акцизним складом пересувним (п.п. «г» п.п. 14.1.6, п.п. 14.1.6¹ ПКУ), сама така передача не повинна створювати реалізації пального саме для цілей акцизного податку. Аналогічний підхід щодо передачі автомобіля з пальним у баку ДПС висловлювала, зокрема, в ІПК від 07.07.2023 № 1739/ІПК/99-00-09-04-03-06 та від 01.05.2025 № 2394/ІПК/99-00-09-04-03.

Однак у запропонованому договорі прямо зазначено, що 20 л дизпалива передаються ФОП у власність ТОВ і поверненню не підлягають. Тому тут є ризик уже з погляду Закону № 3817: контролюючий орган може розцінити це не просто як передачу автомобіля із залишком пального, а як окрему реалізацію пального іншому суб’єкту господарювання та, відповідно, оптову торгівлю пальним за п. 63 ч. 1 ст. 1 Закону № 3817. Причому безоплатність передачі сама по собі цей ризик не знімає.

Тому безпечніший варіант - не оформлювати пальне як окремий товар, який безповоротно передається орендарю, а встановити правило «повний бак - повний бак» або зафіксувати в акті конкретний залишок (наприклад, 20 л) та зобов’язати орендаря повернути автомобіль із такою самою кількістю. Саме такий підхід підтриманий у свіжій ІПК ДПС від 28.04.2026 № 2437/ІПК/99-00-21-03-03: повернення орендованого транспортного засобу з пальним у баку не визнається оптовою чи роздрібною торгівлею пальним за Законом № 3817. Тому за однакової кількості пального при передачі та поверненні позиція ФОП значно безпечніша; якщо ж пальне безповоротно переходить до орендаря або кількість при передачі та поверненні відрізняється, ліцензійний ризик залишається.

Якщо все ж плануєте залишити таку умову в договорі, рекомендуємо отримати власну ІПК ДПС щодо цієї конкретної ситуації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!