Облік доходів самозайнятої особи в бюджетній установі: нюанси

Так, потрібно.

Згідно з п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України (ПКУ) податкові агенти та платники єдиного внеску зобов’язані подавати до контролюючого органу за основним місцем обліку податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, сум утриманого податку та сум нарахованого єдиного внеску. Для податкових агентів – фізичних осіб – підприємців і осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, такий Розрахунок подається у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу з розбивкою по місяцях, а для інших податкових агентів – у строки, встановлені для податкового місяця (п.п. 51.1 ст. 51 ПКУ). Про це наголошує ДПСУ ГУ ДПС у Тернопільській області. https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/980313.html

Форма Розрахунку та Порядок його заповнення і подання затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text

Податковий агент при нарахуванні або виплаті доходів на користь самозайнятих осіб зобов’язаний подавати податкову звітність, зокрема Розрахунок, навіть якщо ПКУ передбачає звільнення від нарахування та сплати ПДФО і військового збору (за умови надання самозайнятою особою копій документів про державну реєстрацію та, за потреби, витягу з реєстру платників єдиного податку). Виплачений самозайнятій особі дохід відображається податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку з ознакою доходу «157» відповідно до Довідника ознак доходів фізичних осіб (додаток 2 до Порядку).

Для відображення виплати адвокату бюджетна установа керується правилами подання Податкового розрахунку (Об’єднаної звітності) у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «157» (дохід, виплачений самозайнятій особі). Якщо виплата була у липні то потрібно врахувати, що відбулися оновлення форм звітності (Накази Мінфіну № 243 та № 284), які запрацювали з 1 серпня 2026 року. Ідентифікатор форми J0500111 (сам Розрахунок) та Додаток 4ДФ до нього з кодом J0510411.

Покрокова інструкція із заповнення рядка в 4ДФ.

Графа 1 (№ з/п): Порядковий номер рядка у таблиці.

Графа 2 (Податковий номер): Реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) адвоката.

Графа 3а (Сума нарахованого доходу): Сума винагороди згідно з актом наданих послуг.

Графа 3 (Сума виплаченого доходу): Фактично перерахована сума на банківський рахунок адвоката (зазвичай збігається з нарахованою).

Графа 4а (Сума нарахованого податку) та Графа 4 (Сума перерахованого податку): Проставляєте 0,00 (або залишаєте порожніми). Податок не утримується.

Графа 5а (Сума нарахованого військового збору) та Графа 5 (Сума перерахованого військового збору): Проставляєте 0,00. Військовий збір також не утримується вашою установою.

Графа 6 (Ознака доходу): Зазначаєте код «157» (дохід, виплачений самозайнятій особі).

Раді допомогти, звертайтесь ще!