Проблема з помилковим платіжним переказом для ФОП на єдиному податку

Ні, врахувати цю оплату як дохід ФОП на спрощеній системі та сплатити з неї єдиний податок без суттєвих податкових ризиків неможливо.

Податкові органи трактують валютні кошти від нерезидента, які надійшли безпосередньо на особисту картку або особистий рахунок фізичної особи (а не на підприємницький рахунок ФОП), як іноземний дохід громадянина, що підлягає оподаткуванню ПДФО (18%) та військовим збором (5%).

Згідно з Постановою Правління НБУ від 29.07.2022 № 162, п. 24 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0162500-22#n12, забороняється використовувати поточні та платіжні рахунки фізичних осіб, відкриті для власних потреб, для проведення операцій, пов'язаних із здійсненням підприємницької діяльності.

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 292.1, доходом ФОП-«єдинника» є дохід, отриманий у грошовій формі на підприємницький рахунок. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038
ДПС у своїх офіційних роз'ясненнях зазначає: якщо кошти від ЗЕД за надані послуги зараховуються на рахунки/картки, відкриті для власних потреб (особисті картки), вони не визнаються доходом ФОП на спрощеній системі оподаткування.

Такі надходження підпадають під дію Податкового кодексу України, пп. 163.1.3, пп. 170.11.1 як іноземні доходи фізичної особи та оподатковуються за загальними ставками:

ПДФО: 18%
Військовий збір: 5%

Переказ коштів з особистої картки на рахунок ФОП: Не змінює первинної природи платежу для ДПС. Податкова фіксує факт першого надходження валюти від нерезидента на особисту картку.
Лист від платника про помилку: Наявність листа та інвойсу свідчить про намір провести бізнес-операцію, але для ДПС під час документальної перевірки вирішальним є факт дотримання порядку розрахунків за ЗЕД. Лист не скасовує порушення вимог НБУ та ПКУ щодо обов’язкового зарахування підприємницької виручки на ФОП-рахунок.

Варіант 1. Безпечний (оподаткування як дохід фізичної особи)
Ви залишаєте кошти на особистій картці та декларуєте їх за підсумками року як іноземний дохід фізичної особи.

Дії: Подати річну Декларацію про майновий стан і доходи (до 1 травня наступного року) та сплатити ПДФО (18%) і військовий збір (5%) до 1 серпня.
Перерахунок у гривню: Сума визначається за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів на картку (Податковий кодекс України, пп. 164.4).
Приклад розрахунку (за умовного курсу НБУ $1 = 41,50 грн):Сума доходу = 5 000 × 41,50 = 207 500 грн
ПДФО = 207 500 × 18% = 37 350 грн
Військовий збір = 207 500 × 5% = 10 375 грн
Загальна сума податків = 37 350 + 10 375 = 47 725 грн

Варіант 2. Ризикований (спроба провести як дохід ФОП)
Ви вирішуєте включити суму до доходу ФОП 3 групи (сплата 5% ЄП та 1% ВЗ).

Дії:Переказати гривневий еквівалент з особистої картки на свій рахунок ФОП.
Включити суму до Декларації ФОП за відповідний квартал.
Зберегти інвойс, письмові звернення до Monobank та Wise, а також офіційний двомовний лист від американської компанії з поясненням помилки та зазначенням, що платіж $5,000 за Інвойсом №... призначався саме для ФОП.
Ризик: Під час податкової перевірки ДПС з високою ймовірністю виявить надходження на особисту картку від Wise, знятий або переказаний залишок, кваліфікує це як іноземний дохід фізичної особи та донарахує ПДФО 18%, ВЗ 5% і штрафні санкції.


Щоб повністю захистити себе від штрафів та донарахувань, найкращим рішенням є задекларувати цей конкретний платіж як іноземний дохід фізичної особи (Варіант 1). Додатково ви можете звернутися до ДПС за отриманням Індивідуальної податкової консультації (ІПК) відповідно до Податкового кодексу України, ст. 52, описавши всі обставини та надавши копії звернень до банків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!