Облік ПДВ та продаж імпортного товару: курс і собівартість

Мінімальна вартість товару для продажу в Україні за собівартістю (без ПДВ) становить 5 045 000 грн (загальна вартість з ПДВ — 6 054 000 грн). Перераховувати ціну за липневим курсом (51,03 грн/євро) не потрібно, оскільки ціною придбання для товарів із 100% передоплатою є вартість за курсом авансу (50,45 грн/євро). При продажу за цією ціною ПДВ-зобов'язання становитимуть 1 009 000 грн, а імпортний податковий кредит у сумі 1 020 600 грн залишається у повному обсязі.

Відповідно до п. 6 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text якщо першою подією є здійснення 100% авансового платежу, вартість імпортованих товарів фіксується в бухгалтерському обліку за офіційним курсом НБУ на дату перерахування авансу та надалі не перераховується.

Первісна вартість (собівартість) = 100 000 × 50,45 = 5 045 000 грн (без ПДВ).
Сплачений на митниці «ввізний» ПДВ не включається до первісної вартості товарів, оскільки він відшкодовується підприємству шляхом віднесення до податкового кредиту (п. 9 П(С)БО 9 «Запаси» 9).

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4551 база оподаткування ПДВ при постачанні раніше ввезених товарів на митній території України не може бути нижчою за ціну їх придбання.

Ціною придбання для цілей ПДВ є контрактна вартість у гривневому еквіваленті, за якою товар оприбутковано на баланс (тобто за курсом авансу — 50,45 грн/євро).

Курс НБУ на дату подання митної декларації (51,03 грн/євро) та розрахована митна вартість (5 103 000 грн) використовуються виключно на митниці для нарахування митних платежів та «ввізного» ПДВ. При подальшому продажу товару всередині України митна вартість до уваги не береться.

Таким образом, мінімальна ціна продажу без ПДВ дорівнює ціні придбання — 5 045 000 грн.

Оскільки фактична ціна продажу (5 045 000 грн) дорівнює ціні придбання (5 045 000 грн), перевищення бази оподаткування над ціною продажу відсутнє. Тому складається лише одна звичайна податкова накладна на покупця. Друга податкова накладна (з типом причини «15») не складається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!