Чи потрібно відображати оренду та ПДФО в Додатку 4ДФ

Не зовсім: зарплати працівників і оренду земельних паїв потрібно показувати по‑різному. Зарплатні доходи йдуть у 4ДФ окремими розрахунками за кожною громадою, де працюють наймані працівники, а орендну плату за земельні паї показують тільки в одному 4ДФ за місцем реєстрації юрособи без поділу за ОТГ.

Обґрунтування

1. Орендна плата за земельні паї в 4ДФ відображається централізовано У разі оренди земельної ділянки у фізособи податковим агентом є орендар, і орендна плата обкладається ПДФО та військовим збором, а в додатку 4ДФ такий дохід відображають з ознаками «195» (земля с/г призначення, пай) або «196» (інше майно) у розрізі орендодавців, але без вимоги розподіляти ці суми за територіальними громадами, окремий «територіальний» розподіл стосується тільки розподілу ПДФО, а не порядку формування 4ДФ за паї, де прямо зазначено, що всі такі суми включаються в один додаток 4ДФ податкового розрахунку юрособи за основним місцем обліку з відповідною ознакою доходу. У профільних роз’ясненнях щодо оренди землі акцентується на правильних ознаках доходу «195»/«196» і загальному показі всіх сум орендної плати в 4ДФ, а не на поділі за ОТГ, тоді як детальний розподіл за громадами описується лише для зарплати працівників, а не для орендних виплат фізособам.

2. Зарплата працівників – окремі 4ДФ за кожною громадою, де вони працюють Податковий розрахунок за формою 4ДФ юрособи подається до контролюючого органу за основним місцем обліку, але за неуповноважені відокремлені чи фактичні підрозділи (у розумінні ПКУ) з працівниками складаються окремі самостійні пакети Розрахунків, у яких у рядку 032 зазначають код КАТОТТГ відповідної громади і в додатку 4ДФ показують лише працівників цього підрозділу, а ПДФО за їх зарплатою сплачують до бюджету за місцем фактичної роботи працівників. У консультаціях щодо об’єктів за іншою ТГ (орендовані склади, магазини, де працюють штатні працівники, але підрозділи не внесені до ЄДР) прямо вказано, що такі місця розглядаються як відокремлені підрозділи для цілей ПДФО, тому ПДФО сплачують за місцем розташування цих об’єктів, а до контролюючого органу за основним місцем обліку подають кілька Розрахунків: один по головному офісу і окремі – по кожному такому підрозділу, кожен з власним додатком 4ДФ.

3. Чи треба розбивати саме орендні виплати за не відокремленими підрозділами Обов’язок подавати окремі 4ДФ за підрозділами прив’язаний до місця сплати ПДФО із заробітної плати та інших доходів найманих працівників у цих підрозділах, а не до наявності там виробничих ресурсів чи землі, що орендується у фізосіб. Для оренди майна/землі профільні матеріали й консультації для юросіб і ФОПів однозначно зазначають, що ПДФО та ВЗ сплачуються за місцем реєстрації платника (або за спеціальним правилом щодо землі), а відповідні виплати відображаються в додатку 4ДФ того самого розрахунку за основним місцем обліку з ознакою доходу 195/196, без формування окремих 4ДФ за кожною ОТГ тільки через те, що пай або склад географічно знаходяться в інших громадах.

Ризики та нюанси: Якщо у певній громаді є і працівники, і орендодавці‑фізособи (паї), працівників за цією громадою слід показати в окремому 4ДФ і сплачувати ПДФО із зарплати туди, але орендну плату за паї дозволено відображати централізовано в 4ДФ за місцем реєстрації, проте варто відстежувати позицію місцевої ДПС щодо «земельних» доходів, оскільки при перевірках можливі вимоги узгоджувати місце сплати ПДФО з місцем розташування земельних ділянок.

З урахуванням чинних правил у вашій ситуації орендну плату за паї доцільно показувати в одному додатку 4ДФ за основним місцем обліку, а окремі 4ДФ за ОТГ формувати лише щодо зарплати працівників неосновних підрозділів.