Як фрілансеру правильно відобразити доходи з PayPal

Показати ці надходження як дохід ФОП можна лише тоді, коли гроші з PayPal виводяться на банківський рахунок, відкритий саме на ФОП, і при цьому дата доходу – це дата надходження коштів у PayPal, а не в український банк. Якщо наразі технічно можна вивести кошти лише на особисту картку фізособи, такі надходження оподатковуються як іноземний дохід фізособи (18% ПДФО + 5% військового збору), а не як дохід ФОП.

Обґрунтування

Для єдинника важливо, щоб гроші потрапили на підприємницький рахунок. Податкова дозволяє включати до доходу ФОП кошти від нерезидентів, якщо вони приходять спочатку на рахунок у міжнародній платіжній системі, а далі перераховуються на рахунок у банку України, відкритий для здійснення підприємницької діяльності, протягом звітного періоду, але не пізніше річного. У такому разі це дохід ФОП на єдиному податку, а не фізособи, і оподатковується за правилами спрощеної системи. Цю позицію ДПС узагальнює у роз’ясненням ДПС.

Дата визнання доходу – момент надходження в PayPal. Для єдинників валютний дохід перераховують у гривню за курсом НБУ на дату отримання валюти, а датою доходу є дата фактичного надходження коштів у грошовій формі. Тому, навіть якщо ви пізніше виводите валюту з PayPal на рахунок ФОП, для обліку доходу орієнтуватися потрібно на дату зарахування у PayPal і курс НБУ на цю дату, а не на дату надходження в український банк.

Якщо кошти не заходять на рахунок ФОП, це вже дохід фізособи. Податкова прямо зазначає, що якщо на кінець звітного періоду кошти залишаються на рахунках у міжнародних платіжних системах або заходять на рахунки в Україні, відкриті для власних потреб, а не для підприємницької діяльності, тоді вони оподатковуються як іноземний дохід фізичної особи за ставками ПДФО 18% і військового збору 5% роз’ясненням ДПС. У такому випадку показувати їх у декларації ФОП як дохід єдинника не можна.

Технічні обмеження PayPal створюють практичну проблему. Зараз PayPal в Україні формально орієнтований на фізосіб, бізнес-акаунти не працюють, а виведення на рахунок ФОП або картку-ключ часто технічно неможливе чи нестабільне. Якщо система дозволяє підключити картку чи рахунок ФОП і переказ успішно проходить, тоді надходження можна вважати доходом ФОП за правилами вище. Якщо ж вивести можна лише на особисту картку, податково це дохід фізособи, навіть якщо ви зареєстровані як ФОП.

Після потрапляння коштів на рахунок ФОП їх можна легально вивести на особисту картку. Перерахування з підприємницького рахунку на власний особистий рахунок фізособи не створює нового доходу, а є розподілом вже оподаткованого підприємницького прибутку. Законодавство не встановлює жорсткого формулювання призначення платежу, тому ФОП може сам визначити текст призначення на кшталт «Дохід від підприємницької діяльності за ___ 2026 р., з якого сплачені податки».

У підсумку, щоб показувати надходження з PayPal як дохід ФОП-єдинника, потрібно забезпечити реальне технічне виведення коштів саме на рахунок ФОП до кінця звітного періоду, і тоді обліковувати їх у гривні за курсом НБУ на дату надходження в PayPal; якщо ж кошти опиняються тільки на особистих рахунках, оподатковувати їх слід як іноземний дохід фізичної особи.

Алгоритм дій

1. Перевірити можливість підключення рахунку ФОП до PayPal.
   Якщо система дозволяє додати валютний або гривневий рахунок/картку ФОП і успішно виводити кошти, використовуйте саме цей рахунок.

2. Якщо виведення на рахунок ФОП можливе:

   1. Приймайте оплату від клієнтів на PayPal.
   2. Фіксуйте дохід у себе в обліку на дату надходження коштів у PayPal, перераховуючи суму в гривні за курсом НБУ на цю дату.
   3. Виводьте кошти з PayPal на рахунок ФОП у банку України протягом поточного звітного періоду, але не пізніше кінця року.
   4. Включайте ці суми до доходу ФОП у книзі обліку й декларації єдинника за квартал.

3. Якщо виводити на рахунок ФОП технічно неможливо:

   1. Виводьте кошти з PayPal на особисту картку.
   2. Обліковуйте надходження як іноземний дохід фізособи й декларуйте їх у річній декларації фізичної особи зі сплатою 18% ПДФО і 5% військового збору.
   3. Не включайте ці суми до доходу ФОП на єдиному податку, щоб не порушувати правила спрощеної системи.

4. Після оподаткування як ФОП (якщо вивід на рахунок ФОП працює):

   1. За потреби перераховуйте гроші з рахунку ФОП на власну картку фізособи з призначенням на кшталт «Дохід від підприємницької діяльності за ___ 2026 р., з якого сплачені податки».
   2. Використовуйте ці кошти вільно для особистих потреб, додаткові податки не нараховуються.

Ризики / нюанси

1. Звітний період. Якщо навіть при можливості виводу на рахунок ФОП кошти залишаються на PayPal до кінця року, податкова може розцінити їх як дохід фізособи, а не ФОП роз’ясненням ДПС.

2. Різні підходи податкових органів. Через технічні нюанси PayPal доцільно отримати власну індивідуальну податкову консультацію (ІПК) щодо вашої конкретної моделі роботи, щоб мати письмовий захист на випадок спору.

3. Курсові різниці. Для ФОП-єдинника оподатковується сума в гривні, розрахована за курсом НБУ на дату надходження валюти у PayPal. Подальша зміна курсу та різниця при продажу валюти не створюють нового доходу єдинника, але важливо правильно зафіксувати початкову суму.