Документальне оформлення подарунка автомобіля директору підприємства

Потрібно скласти договір дарування.

У договорі дарування зазначають, що майно передається безоплатно у дарунок, а також експертну оцінку (вона буде потрібно для утримання ПДФО та ВЗ).

Дарування автомобіля, як основного засобу компанії, оформлюється наказом керівника, що видається на виконання рішення засновника (засновників).

ПДВ

Згідно з пп. «а» п. 185.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483) об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ, у тому числі операції з безоплатної передачі.

Постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (пп. 14.1.191 ПКУ).

Водночас, відповідно до п. 188.1 ПКУ база оподаткування ПДВ визначається згідно з договірною ціною, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції.

Тому базою нарахування ПДВ буде балансова (залишкова) вартість такого автомобіля.

Відповідно у підприємства виникає обов’язок скласти 2 податкові накладні:

• одна – на суму фактичної ціни постачання – тобто 0;
• друга – на суму залишкової вартості такого авто (з типом причини "15").

ПДФО та ВЗ

Згідно з п. 174.6 ПКУ доходи у вигляді дарунка, нараховані (виплачені, надані) платнику податку юрособою або фізособою - підприємцем, оподатковуються на загальних підставах, передбачених розділом V ПКУ для оподаткування додаткового блага.

При цьому, вартість легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів, отриманих у дарунок, які підлягають оподаткуванню, визначається у порядку, встановленому абз. 3 п. 173.1 ПКУ (п. 174.7 ПКУ).

Отже, база оподаткування визначається або згідно з середньоринковою вартістю відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).

Звертаємо увагу, що оскільки такий дохід фізособа отримує у негрошовій формі, то для визначення бази оподаткування ПДФО 18% застосовується натуральний коефіцієнт, передбачений пп. 164.5 ПКУ (для оподаткування ВЗ 5% (натуральний коефіцієнт не застосовується).

Для відображення суми нарахованого доходу Додатку 4ДФ використовується ознака доходу «126».

Зверніть увагу, що суму податку повинно бути сплачено саме за рахунок отримувача такого доходу (засновник може внести суму податків в касу або на рахунок підприємства). Якщо підприємство вирішить сплатити податки за засновнкика, то сплачена сума також включається до доходу фізособи і оподатковується ПДФО та ВЗ.

Зразки:

Договір дарування

Акт приймання-передачі автомобіля згідно договору дарування

Наказ про безоплатну передачу (дарування)
генератора працівнику

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2